本文是一篇内部审计论文，本文通过翻阅大量文献、深入公司内部进行实地调查研究等方式针对 F 公司内部控制存在的问题提出解决建议，希望能有效改进公司内部控制现状，也希望本文的研究成果能够为我国广大房地产公司的内部控制制度建设提供借鉴。
第 1 章引言
1.1 选题的背景及意义
1.1.1 选题的背景
（1）政策背景
公司的发展壮大离不开良好的外部环境，但更重要的是企业自身实力的增强，而健全的内部控制体系的建立是一个企业增强自身实力、健康有序发展的必要条件。但放眼我国企业，因管理者重利益轻管理、忽视内部控制导致公司陷入资金危机、信誉风险亦或是营私舞弊等问题的状况频发。相比较西方国家，我国的内部控制理论研究起步较晚。以往，我国企业的内部控制大多把目光局限于会计信息管理控制。然而面对新的市场环境和日益发展的经济，单纯的会计控制已不再适应我国企业的发展。企业只有树立全面系统的内部控制体系理念，管理者真正重视内部控制的作用，才能管理好企业，不被激烈的竞争大潮击垮。针对这一现状，我国财政部、审计署、证监会等部委联合起来成立专家委员会制定下发《企业内部控制基本规范》。该规范适用于我国境内大中型企业，小企业和其他单位可以参照规范建立实施内部控制。2010 年 4 月，五部委又联合发布《企业内部控制配套指引》，规范与指引相配合，有助于加强规范我国企业的内部控制，提升企业的风险防控能力和经营管理水平。为我国企业建立健全的内部控制体系营造了良好的政策背景。
（2）行业背景
自 1998 年的住房制度货币化改革开始我国的房地产行业进入繁荣和迅猛发展的时代。在历经理论突破与起步、非理性炒作与调整、相对稳定的协调发展、调控与总体反思等几个阶段后，我国房地产行业进入全面调整的新常态阶段，行业逐渐步入微利、均利时代。但随着市场的逐渐成熟，竞争也日渐白热化。目前，房地产行业仍然是我国的支柱产业，全国有五万多家房企，两百多万房地产从业人员。一个行业的发展成熟随之而来的是更高的准入门槛、更挑剔的消费者、更健全的法律法规、更严格的市场监管。所以要想在激烈的竞争中生存下来并做大做强并非易事，据统计，2019 年全国超过四百家房地产企业宣告破产。我国房地产企业在竞争中逐渐意识到“唯利是图”的发展模式已不再适应新形势下的市场环境。现在的竞争拼的是品牌、服务以及管理。因此，各家房地产公司意识到了健全内部控制体系的重要性，只有提升自身的软实力才能迎接挑战，抓住机遇。
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1.2 研究内容和方法
1.2.1 研究的内容
本文以 F 公司为研究对象，综合运用《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，从内控五要素角度对 F 公司的内部控制中存在的问题进行诊断分析，并以内控 18 项应用指引为基础，对 F 公司的内部控制体系有针对性的提出具体详细的改进措施。文章行文思路如下：
第一章为引言。介绍文章选题的政策背景和行业背景，以及本文的研究内容与研究方法，并介绍国内外的研究现状。
第二章介绍内部控制理论、概念和房地产企业的特点及加强内控建设的必要性。为本文的研究提供理论基础。
第三章进行案例介绍和分析。介绍 F 公司的基本情况和其内部控制现状。
第四章从内控五要素角度分别对 F 公司各个业务模块内部控制存在的问题及成因进行详细的剖析。
第五章针对第四章提出的 F 公司存在的内部控制问题给出针对性的改进建议。
第六章是结论。对 F 公司内部控制改革的必要性进行总结。
本文框架图如图 1 所示：
图 1 文章框架图
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第 2 章 房地产企业及内部控制概述
2.1 企业内部控制的相关概念
2.1.1 企业内部控制概念
企业内部控制是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的一系列活动。企业内部控制要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对企业员工、工作流程、物流的有效管控；建立对企业经营活动的有效监督机制。企业内部控制的实现，是当今企业和市场都急需解决的问题。经过实践证明，通过企业实行流程管理的改革，可以有效帮助企业实现内部控制的完善。
2.1.2 企业内部控制五要素
根据我国五部委下发的《企业内部控制基本规范》中提出的我国企业内部控制要素包括以下五个方面：
（1）内部环境
内部环境是我国企业实施内部控制的基础。内部环境包括建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，设置内部机构，加强内部审计，制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，加强企业文化建设以及加强企业法制教育等方面。
（2）风险评估
企业应根据设定的控制目标全面系统持续的收集相关信息，结合实际情况，准确识别企业的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险并确定风险应对策略。
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2.2 内部控制理论
2.2.1 战略管理理论
良好的发展战略是企业前行的指路明灯，是直接左右企业是否能够实现可持续发展的重要参照指标。战略管理理论是企业依照自己的战略规划，使自己的内部资源在合理的经营目标前提下得到更好的配置。战略管理理论对于当今竞争激烈的房地产行业来说尤为重要，我国房地产开发企业要想在激烈的市场竞争中夺得先机，就必须建立自己的战略管理体系，明晰自己的定位，确定自己的优势和劣势。企业要在广泛的市场中选择有价值的目标市场与购房者，并努力提升自己的服务质量满足消费者需求。企业还要明确自己未来的发展方向，并仔细分析竞争对手，明白自己应该通过什么样的策略或增值服务吸引购房者，从而获得更广阔的市场空间。战略管理理论于第四章对 F 公司内部控制环境分析中有所涉及。
2.2.2 信息不对称理论
信息不对称理论是指在市场经济活动中，不同类别的人员对相关信息的掌握程度是由区别的，这种区别使得交易过程中总会有一方由于在信息获取中处于劣势进而对交易缺乏信心。而这种信息的不对称在房地产行业的表现尤为明显，当房地产开发企业与购房者签订购房合同，购房者无法完全了解开发商的施工进度、建筑用料、建造方法等。此时，购房者在这一销售关系中就是处于信息劣势的一方，承担着房地产开发商无法如期交房或商品房质量问题等诸多风险。与此同时，房地产开发企业也无法充分了解每一位购房者的资金状况、个人信誉以及购买能力等。此时房地产开发企业就是信息的劣势方，承担着购房者拖欠房款影响企业资金回流的风险。信息不对称造成的经营风险对于商品交易来说成本是高昂的，因此，企业要建立完善的内部控制体系来降低这一风险。本文在第四章对 F 公司风险评估体系的研究过程中正是应用到了信息不对称理论。
图 2 公司组织架构
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第 3 章 F 公司案例介绍 ................................. 11
3.1 F 公司简介 ............................. 11
3.2 F 公司基本情况 ......................... 11
第 4 章 F 公司内部控制存在的问题及成因 ............................. 15
4.1 F 公司内部控制存在的问题 ..................................... 15
4.1.1 高度集权与战略激进 ....................................... 15
4.1.2 经营活动存在风险隐患 ..................................... 15
第 5 章 F 公司内控的改进建议 .............................. 23
5.1 加强内部控制环境建设 ............................. 23
5.1.1 完善企业组织架构 ......................................... 23
5.1.2 制定合理的发展战略 ....................................... 23
第 5 章 F 公司内控的改进建议
5.1 加强内部控制环境建设
内部环境是企业内部控制五要素的基础，它奠定了一个企业的基调、格局。一个公司的内部环境制度建设越完善，其员工的内控意识就会越强。企业内部控制环境建设应该坚持诚实守信的道德观念，坚持董事会与管理层相分离的原则，坚持为实现战略目标吸引并培养优秀的人才，坚持树立员工的内部控制责任意识。
5.1.1 完善企业组织架构
F 集团董事会与管理层高度重合，且没有设置监事会以及审计委员会，组织架构存在严重问题。企业应关注并努力改进董事、监事、经理层的任职情况，努力完善公司的治理结构。董事会是公司治理的关键，无论是出于对公司有效治理还是内部控制建设的考虑，保持董事会的专业性和独立性都是十分必要的。董事会作为公司内部控制体系的最高层领导者，F 公司应努力构建一个与经理层相互分离的具有独立性且有足够能力承担责任的董事会。为了保障董事会的专业性和高效率 F 公司应引入独立董事以弥补董事会成员大多是出资者缺乏专业性的缺陷，并下设战
