本文是一篇内部审计论文研究，本文首先分析国企集团内部审计整改工作的研究背景和研究意义，对相关概念进行界定，在受托责任理论和全面风险管理理论基础下进行研究分析。然后，基于 A 国企集团自身存在的典型性和代表性，以此为切入点对其自身内部审计整改工作方法、流程和最终整改效果等进行分析。提出导致内部审计整改效果不理想、会出现屡查屡犯现象的问题。最终通过对这些问题分析，有针对性的提出一定解决措施，同时提出一些在相关环节做的较好的国企集团的做法，提供相关借鉴，指导自身内部审计整改工作。
第 1 章 引言
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
内部审计的作用在不断受到公司重视，内部审计整改是内部审计过程的最后一环，其工作的执行力度是否强大、内部审计整改方法是否合理和内部审计整改工作是否有效，代表着内部审计工作的成效。因此，不断推进内部审计整改，建立健全公司层面内部审计发现问题整改机制，不仅可以体现审计监督职能的发挥，更重要的是可以为帮助公司提升管理水平。 我国近几年不断出台相关政策和意见，不断强调整改问责，与考核挂钩等，体现了内部审计整改的重要性和地位。内部审计制度方面：2014 年，国务院为了进一步落实审计整改工作，在《国务院关于加强审计工作的意见》中，提出要进一步完善审计整改相关角色职责、强化审计整改的监督检查、重点加强整改落实工作，加强整改问责。2015 年，国务院颁布《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，在主要任务中提到要重视审计发现的问题及审计整改情况，同时将其纳入对相关领导的考核中，对于出现整改不到位、“屡审屡犯”等情况的，要进行追责问责。随后各省级政府陆续下发《进一步加强内部审计工作的意见》和《进一步加强审计整改工作的意见》来进一步规范工作。2018 年 3 月起实施的审计署 11 号令《审计署关于内部审计工作的规定》明确指出，各个单位应建立健全审计发现问题整改机制，明确整改第一责任人，并且明确提出对各公司内部审计部门在审计整改工作中的职责。
在近几年颁布的国有企业内部审计相关政策中，也强调了对内部审计整改方面工作的要求。2017 年中共中央办公厅、国务院印发《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》强调，国企内部要推动审计发现的问题整改到位，追责问责，把整改情况同样作为对相关人员考核、奖惩、任免的指标。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外研究回顾
在解决内部审计整改工作的研究方面，国外的研究学者的研究方向集中在建立内部责任追究机制的上。
Philomena,Leung（2011）研究主要侧重于内部审计的问责结构和在其公司内部的管理关系，他强调内部审计在风险评估和管理流程方面为公司治理提供了良好的帮助，更重要的是在公司内部问责制中内部审计发挥了其不断变化的作用。
Jonathan GS Koppell（2005）研究侧重于从不同角度研究内部审计整改问责，从五个不同的角度出发进行分析，即公开性、考核问责、可控性、整改响应性和整改责任。
Hugees(2001)提出目前的责任追究机制当中，存在被管理层忽视的现象，主要原因是其定义还不够明确，使得责任追究机制发挥不够充分，弱化了责任追究机制的作用。健全内部追究责任机制可以加强对人员的管理工作，帮助公司加强内部整改工作，最终防范和控制公司可能产生的隐性风险，减少在将来可能给公司产生的损失。
Stewart(2010)认为责任追究机制表明了行为实施者和内在的监督者两者之间的关系。行为的实施者要对其实施的行为负责，要对其行为进行解释说明并证明其行为存在的意义，必要时要付出代价。内在监督者对行为实施者的行为指出其中存在的问题并根据追责机制给出相应的奖励或者惩罚。
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第 2 章 概念界定与理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 内部审计的内涵
内部审计的定义经历了几个不同时期。美国会计学会定义为：内部审计是一种系统的过程，客观收集和评价有关经济活动，来证实其与标准的吻合度，然后将结果传递给使用者。
国际内部审计师协会（IIA）(1978)颁布《内部审计职业实务准则》，表述为“内部审计是在组织内部设立并服务于组织的一种独立的评价活动，是一种控制，通过检查和评价其他控制活动的适当性来有效地发挥作用。随着新的公司制度的发展，国际内部审计师协会（IIA）(1999)提出，内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，通过规范的评价、改善和控制风险管理以及公司治理过程，从而使得起到增值和改善运营的效果。
随后国际内部审计师协会（IIA）（2009）对内部审计的定义为“独立、客观的确认和咨询活动，以增加组织价值和改善组织运营机制为目的。通过系统化和规范化方法的应用，评价和改善组织风险管理的有效性、控制和治理过程，帮助组织实现其目标。
我国第一次对内部审计下定义，在 1985 年审计署发布的《内部审计暂行规定》和《内部审计工作的若干规定》指出，“内部审计是部门、单位加强财政、财务监督的重要手段,是国家审计体系的组成部分。”第四次定义在 2003 年审计署发布的《内部审计工作规定》中明确“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。
我国内部审计协会 2013 年发布的《中国内部审计准则》指出：内部审计是内部审计人员组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当、合法和有效，帮助组织目标的实现。独立和客观是内部审计的根本属性，审计对象是公司经营活动和内部控制，其是为了查出并解决公司内部存在的问题，从而帮助公司实现其目标。
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2.2 理论基础
2.2.1 受托责任理论
受托责任是因为所有权和经营权的分离，委托方将其拥有的资源连同资源的使用权一并交付受托方，并通过合理合法的契约关系来明确委托人和受托人双方的权利和义务。受托责任理论就是建立在这种受托责任上。该理论指出，受托方基于确立的契约关系，有责任对受托的资源实施有效的管理，并有义务向委托方报告。
在现代企业中，因为受托者为了履行资源有效管理的责任，会充分的了解企业的一切，包括经营活动、投资活动、筹资活动，而委托者因为没有经营权，不直接参与企业所有的活动，不了解企业的运作，所以对企业的信息就相对比较匮乏。这样造成了委托方和受托方严重的信息不对等。而受托方在履行责任的同时也会追求自身利益的最大化，当企业利益和自身利益矛盾的时候，“逆向选择”和“道德风险”的行为由此产生。为了监督受托者的行为是否符合企业利益最大化，最大程度地避免逆向选择和道德风险，内部审计就由此产生。
内部审计对受托者进行全方面的审核和监督，为董事会评估受托者履责行为提供帮助。这样减少了代理成本，降低了企业经营风险。不仅如此，在内部审计整改工作中，内部审计会审核整改责任部门上交的整改报告，保证了信息的真实有效，同时也利用自身专业水平，评价企业相关部门的绩效水平，这有助于受托者更好的管理企业，完善绩效考核制度，有助于提升企业价值。
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第 3 章 A 国企集团内部审计整改工作现状 ....................... 11
3.1 公司案例背景介绍 ........................ 11
3.1.1 公司简介 ......................... 11
3.1.2 案例选取原因 ............................. 11
第 4 章 A 国企集团内部审计整改工作存在的问题 ............................ 23
4.1 A 国企集团内部审计整改过程存在的问题............................ 23
4.1.1 后续审计追踪不到位 .............................. 23
4.1.2 公司内部审计整改职责不明确 ..................... 24
第 5 章 解决国企集团内部审计整改工作问题的建议.......................... 30
5.1 完善国企集团内部审计整改过程的建议 ............................. 30
5.1.1 实行点面结合立体追踪 ..................................... 30
5.1.2 明确组织角色和职责 ....................................... 31
第 5 章 解决国企集团内部审计整改工作问题的建议
5.1 完善国企集团内部审计整改过程的建议
5.1.1 实行点面结合立体追踪
内部审计部门为了追踪检查整改责任单位整改措施和整改效果，应该对项目实施后续审计，重点检查对国企集团经营影响程度较高、风险大、公司职工或社会公众重点关注的问题，进行进一步的审查和评价。
国企集团内审部门在进行后续审计追踪时，实行点面结合、日常化和专项化相结合、上下联动、标本兼治的立体式后续追踪。
从点上分析，第一，如若客观
