第一节 进一步转变内部审计工作理念
一、由“监督型”转变为“服务型,增值型”
在发达国家中,企业内部审计担任的职务已经转变为经营管理者了。在当前全省烟草商业力争走在高质量发展前列的关键阶段,内部审计工作人员也需要转变内部审计仅仅作为企业其他业务部门的“监督者”的理念,接受现代风险导向内部审计在企业决策部署中的“服务者”定位,服务的对象范围扩充到企业各类业务流程当中去,从企业的宏观战略制定到卷烟销售等具体业务,促使公司及时发现自身在卷烟产品更新引进,信息系统开发,财务数据分析等方面存在的不足, 财审人员应当牢固树立精细化内涵式增长的效益观念,积极加强管理创新。要转变工作重点,财务人员在继续搞好核算的同时,要把工作的重点从事后算账向事前预测、事中控制、及时分析和决策支持等方面转变,从核算型向决策支持型转变,更好地发挥财务部门的参谋助手作用。
二、拓宽内部审计的业务涵盖范围
目前,Z 市市烟草公司的内部审计业务范围包括定期进行的经济责任审计,烟叶生产资金管理审计,工程建设项目审计,以及不定期进行的针对招投标项目预算编制,卷烟销售管理,国有资产处置,烟用物资采购,卷烟专卖管理等项目进行的专项审计。现目前 Z 市烟草公司的审计活动大多还是从会计账目入手,由证到账或由账到证的执行穿行测试,检查各项业务活动的会计处理是否合规,本质上依然属于财务审计。并未契合内部审计作为“旨在增加价值和改善组织的运营的独立、客观的确认和咨询活动”的内核。内部控制审计作为企业内部审计中占据重要地位的一环,信息系统审计作为企业内部审计未来发展的方向,这两项在未来的内部审计工作中,都应当得到重视,作为拓展内部审计业务范围的重点: 首先是持续深入进行内部控制审计。
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第六章 研究结论
拥有完善的内部审计工作体系对于烟草商业企业的良性发展来说是不可或缺的,良好的内部审计体系可以为企业增加价值,并改善组织的运营。而以风险为导向的内部审计,将企业经营过程当中面临的风险作为关注的重点,根据风险识别和评估的结果确定审计对象,分配审计资源,并且将风险评估和风险识别贯穿整个审计过程,将审计目标与企业战略目标紧密结合,有效帮助企业进行风险管理。现目前在烟草商业企业当中,风险导向内部审计正处于起步发展阶段,还有很多方面有待完善。因此,通过完善 Z 市烟草公司风险导向内部审计体系,对促进 Z 市烟草公司的良性发展并增强其自身的风险管理能力和风险应对能力具有现实意义。本文通过梳理目前 Z 市烟草公司风险导向内部审计的工作流程,找出现目前该公司风险导向内部审计的工作中存在的问题以及导致问题的原因,并结合风险导向内部审计的理论知识和其他先进企业风险导向内部审计工作中的先进经验,对 Z 市烟草公司目前的内部审计工作完善提出了针对性的建议,并得出以下结论:
目前 Z 市烟草公司的风险导向内部审计工作确实存在缺陷,具体表现为内部审计不够客观独立;风险点的关注流于表面,风险的评估止步于“制度合规”,忽视了合规之外的风险;审计方法简单,内部审计信息化建设不到位,在线审计系统利用率较低,大多数审计依然采用手工审计方法;后续审计程序仅为程式化的检查程序,缺乏后续审计程序评价指标体系。而导致问题存在的原因有内部审计机构全责设置不合理,企业管理层重视不够,内部审计工作人员综合素质欠缺。
参考文献(略)