本文是一篇内部审计论文，本文主要从财务共享行业现状以及案例入手，对财务共享模式下的保险收支内部审计进行现状分析并提出优化策略。结合全文，本文的结论主要如下：财务共享中心的建立为保险行业企业的发展带来了机遇与挑战，以 T 寿险公司为例，财务共享中心为数据集成带来了天然的优势，而在此基础之上，保险收支的业务流程管理趋向于标准化，操作分工愈加分明，而后续的保险收支内部审计的把控点也将变得更加的清晰。因此，财务共享中心的建立无论从企业运营效率还是从内部管理角度来看，都具有重要的现实意义。
第一章 绪论
第一节 研究背景和研究意义
一、研究背景
2017 年以来，保监会颁布的 137 号文①件放缓了国内寿险公司在险种创新方面的脚步，虽然经过了两年的市场消化，该政策产生的不利影响逐渐平复，但是仍旧遏制了国内寿险公司在市场探索方面的脚步。与此同时，银保监会在寿险业务在真实性、理赔的时效性、承保费率的合理性等方面的要求逐年提升。根据银保监会公布的行政处罚通知，2017 年 6 月，华贵人寿共收取保费 791.82 万元，向代理机构支付手续费 310.95 万元，支付比例为 40%，大幅超出相关产品备案精算报告中的预定费用率 25%而受到保监会的处罚。同年，新华人寿报送的个人医疗理赔数据中，180959 件小额理赔数据中的“赔款支付指令发出时间”以及 193124 件赔案中的“理赔业务结案时间”存在不真实问题，收到保监会开处的高额罚单，而类似的案件在近几年更是层出不穷。因此，在外部监管力度不断提升的情况下，寿险公司逐渐将目光置于企业自身管理上以寻求更为稳健的发展。
财务共享模式作为一种新兴的企业管理模式，逐渐的被企业接受并认可。截至 2018年，根据中兴财务云的 2018 年中国共享服务领域调研报告显示，目前国内对财务共享中心的应用主要集中在金融服务业、制造行业、连锁企业以及通讯服务业等，在成立财务共享中心的企业中，制造企业以超过四分之一的比例排名第一，科技电信行业与金融业排名并列第三，在金融业中，财务共享中心主要集中于银行业与保险业②。在本文研究的寿险行业，市场份额前五的公司（占寿险市场总份额的 55.8%)，除了华夏人寿与太平人寿以外，均已拥有自己的财务共享中心。财务共享中心在保险行业的普及会创造新的财务环境，而企业内部审计工作的开展与其财务环境有着密切的关系。如果内部审计工作的开展不能够适应新的财务环境，则会面临效率低下、质量不高的窘境。而保险收支作为保险企业的主动脉，结合寿险业务自身的特性和不断加大的外部监管力度，该部分的审计工作一直以来便是企业日常审计工作的重中之重。因此，当财务共享模式大行其道之时，如何更好的在该模式下开展保险收支审计也必将成为企业必须面对与克服的难题。
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第二节 研究方法
本文主要采用文献研究法、调研访谈法以及案例分析法.
文献研究法：在查阅大量国内外文献和资料的基础上，归纳、整理了财务共享模式、内部审计等相关的国内外研究成果及理论，为本文理论部分提供支撑。同时，收集行业公开数据及资料，由浅至深的对本文研究的行业现状进行分析，将行业分析结果与本文研究个例现状进行横向对比，以保证本文提出的改进措施具有普适性。
调研访谈法：有针对性的进行调研与访谈，实地了解案例公司财务共享模式下公司保险业务日常运作流程以及其内部审计实施现状，收集整理在内部审计实施过程中的痛点及待优化点。
案例分析法：采用个案进行研究的方法，对 T 寿险公司财务共享模式下的保险收支审计实施过程中产生的问题进行分析，并针对这些问题提出具有普适性的改进措施以期提升内部审计效率。
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第二章 文献综述、理论基础及概念界定
第一节 文献综述
一、国外研究现状
（一）财务共享
在财务共享理论方面，美国学者 Robert（1993）认为共享服务的优势在于它可以将企业陈旧的、分散的管理模式进行再造整合，从而提升公司在行业中的竞争力。Quinn（1997）在《公司的金矿：共享式服务》一书中如此解释共享服务：共享服务将企业原本分散的资源进行了有效的整合，提升了集中化处理作业的能力，一定程度上强化了中心服务的概念。Dave（2010）在研究中指出，共享服务就是把原来分散在组织中的资源、业务流程进行有效整合，形成一个专门化、定制化的作业中心进而提升企业作业处理的效率。Martin 等学者（1999）认为共享服务把散落在企业中的资源集中起来并进行有效管理与合理配置，为集团内部提供了低成本高价值的服务。
而对于企业采用财务共享模式进行管理，不少学者给与了肯定的意见。Mowen（2005）在研究中指出，企业规模的壮大，必定使得分散经营模式与集中化管理模式之间的矛盾在企业中凸显的愈发明显，但是财务共享模式的应用的一定程度上能够有效的缓解这种矛盾，为企业的财务管理提供统一归口。Deborah（2012）等学者在实地调研与探访了应用财务共享模式的企业之后，对财务共享服务给予了很高的评价，他们认为财务共享将会是未来企业发展的趋势。
（二）内部收支审计
内部审计对于企业的管理有着异乎寻常的作用，它能及时并且客观的发现企业内部管理中存在的漏洞。Sandra（2010）认为企业内部审计的独立性与客观性对企业管理的有效性起到了保证作用，在企业内部具有不可替代的作用。同样的，外国学者 Rose（2015）认为内部审计对企业管理有着决定性的作用，它能及时的发现企业管理中存在的薄弱环节，并对由其引发的企业风险进行具有针对性的管理。
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第二节 理论基础
一、规模经济理论
规模经济指的是企业规模达到一定程度时，可以通过运用先进技术、提升企业管理水平、引入高科技设备和加强专业分工来提高生产效率。企业生产投入只增加一单位，产出便能够获得数倍的增长。
在财务共享模式下，企业中不同单元之间相似的业务流程都在财务共享平台进行集中处理，办公场所和数据资源的共享、先进技术的应用以及财务分工的细化为内部审计人员提供了便利。审计人员可通过集中获取各业务单位的财务数据，从而对多家同质性较高单位实施高效的内部审计，这就使得固定成本在每单位的分摊降低，使得审计工作效率的进一步提升，实现规模经济效应。
二、系统集成理论
系统集成是指将两个或者两个及以上的系统进行整合，而非简单的叠加，其目的在于提高系统整体的适应性与功能性。在财务共享模式下，企业对业务数据及财务数据进行了标准化的处理，并通过周边信息系统将数据传递至财务共享平台，进而实现了企业数据的标准化及集中化处理。而企业的内部审计系统如若能够有效的对接财务共享平台，就能充分的利用财务共享带来的数据便利，除了能够实时的掌握企业财务信息，更是能利用有效的财务数据进行后续的审计分析，使得通过集成处理后的系统更具有功能价值。
三、信息系统审计理论
信息系统审计所审计的是被审计单位信息的效益性、安全性以及可靠性,审计人员是否足够重视内部控制和风险直接决定了信息系统审计的形成。一般来说,被审单位的信息系统越可靠、越安全,那么其财务信息质量就越有保障。因此,审计人员需要重点了解和审查计算机系统的处理和控制职能,审计对象从传统的纸质会计资料转化为经济活动的合法性、效益性、完整性。
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第三章 行业现状分析......................................18
第一节 财务共享代表企业选取................................. 18
第二节 财务共享模式下组织架构现状、变化及影响分析............................... 21
第三节 财务共享模式下系统集成现状、变化及影响分析............................... 26
第四章 T 寿险公司财务共享模式下保险收支内部审计实施现状及问题分析........37
第一节 案例介绍............................... 37
第二节 财务共享模式对 T 寿险公司保险收支内部审计的影响....................... 41
第三节 财务共享模式下保险收支审计实施重点....................... 42
第五章 财务共享模式下保险收支内部审计实施改进.........................51
第一节 财务共享模式下保险收支内部审计流程优化.......................... 51
第二节 财务共享模式下保险收支内部审计方法创新.................... 52
第五章 财务共享模式下保险收支内部审计实施改进
第一节 财务共享模式下保险收支内部审计流程优化
一、审计准备工作优化
审计准备工作应当在审计计划阶段完成，这些事前准备工作可以十分有效的提升审计效率以及审计质量。在这一阶段，审计人员需要对财务共享平台的基本情况进行了解，例如操作人员有多少、一人多岗情况有多少、每日任务量有多少等，并记录下来同时与上次审计前收集数据进行比较，这样可以对这次执行的审计任务有一个较为具体的概念。同时，内部审计人员还需要关注财务共享平台数据传输的合理性、系统中财务业务处理的流程是否符合会计核算的逻辑要求、是否有对应的保证措施能够保证输入以及输出的数据能够完整一致、是否有严格的权限管理制度作为数据安全性的保障。必要的时候，可以跟财务共享中心的员工进行沟通，获取系统访问及数据调取的权限，提前调取财务共享中心的运行日志和管理日志进行必要的了解分析。总的来说，内部审计人员在开展财务共享模式下的保险收支内部审计作业前，
