第一章 绪论
1.1 研究的背景与意义
1.1.1 背景介绍
随着计算机信息技术逐渐普及到各行各业，软件企业如雨后春笋般的涌现，由于其成本核算方式的特殊性，同时非通用型软件开发存在的巨大不确定性，导致在实际软件企业的管理中，企业的项目成本核算没有一个完全确定的衡量标准，也与传统的会计理论和观念存在较大差别，尤其给中小型软件企业成本核算提出了新的要求与挑战
(1) 成本控制成为软件企业重要的市场竞争手段
对于中小型软件企业来说，面对日新月异的技术发展同时又竞争激励的同行业公司，成本控制处于非常重要的的位置，应该贯穿于软件项目管理的全范围过程中。在软件产品的功能以及质量相差不大的情况下，决定软件价格的主要因素来自软件的开发实施成本，因此只有降低的成本才能降低价格，才能在同行业市场竞争中占据先机。
(2)成本控制应该贯彻在软件项目管理的整个生命周期内执行
尽管国内外对于软件项目管理的研究与应用已经发展到了一定的阶段，但是只有少数具备一定规模的成熟软件企业才设有项目成本管理职责的岗位，绝大多数正处于起步或发展中的中小型软件公司，基本都没有正规、有效的项目管理模式与方法，项目管理通常靠技术出身的而非管理专业的项目经理管控，实际项目执行过程中，项目经常性出现简单的变动因素就导致成本超支、进度达不到用户的要求等现象。对于一些处于创业初期或者规模不大的软件企业，普遍存在成本控制意识薄弱、成本控制手段不科学的情况。Z 公司中电广西 Sim 软件项目实施过程主要分为初期设计、硬件配置采购、实时数据库平台配置、详细设计、控制系统逻辑转化、分系统数学建模、就地操作系统实现、联合联调、出厂测试、现场系统测试、验收投入营运，如何使该项目执行中成本得到有效的控制，合适的项目成本计划、严格的项目进度控制是项目成本控制的重点。
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1.2 文献综述
1.2.1 项目成本管理文献与资料简述
最新版的 PMBOK 修订后将项目管理分成 10 大知识领域，分别是整合管理、范围管理、时间管理、成本管理、质量管理、人力资源管理、沟通管理、风险管理、采购管理、干系人管理，其中成本管理被列为最重要的领域之一。基于项目成本预算与超支的数学模型，国际全面成本促进会前主席 R.E.Westney 教授从“全面质量管理”理论中衍生出了了“全面成本管理”的理论，在成本控制、战略决策等领域起了巨大的积极作用。
近代项目管理学科起步于 20 世纪 50 年代的美国，随着计算机软件技术的发展与应用越来越明显，到 20 世纪 80 年代，项目管理界出现了对软件项目成本管理的概念与讨论，并且研究方向都是软件项目的成本预算与成本控制等。其中比较有代表性的美国学者琼斯认为软件项目的成功率低，真正能够在项目预估成本下正常完成的项目不超过15%，主要由于相对于传统意义上的项目管理，软件项目的开发与实施过程中充满更多的不确定性。
项目管理理论中存在一个重要的项目三角关系因素——时间、质量、成本。当需要同时兼顾三个要素并使其达到理想的平衡状态时[4]，只有通过对三大因素进行控制，使项目结束时达到质量满足、成本最低和工期最短的目标。Donald 和 Mayuram 认为减少产品缺陷和返工率，可提高产品的质量、缩短开发的时间从而降低软件项目开发成本。 Khang 和 Myint 提出加快项目实施进度，会对工程完成质量产生影响，通过建立线性模型以研究质量、时间和成本三者之间的平衡关系，三个模型中的任何一个都可以通过分配其他两个模型的期望边界以实现对本身的优化[7]。
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第二章 Z 公司中电广西 Sim 软件项目情况
2.1 Z 公司以及 Sim 项目基本情况
Z 公司是北京市科学技术委员、与北京市财政局、北京市税务局共同认定的北京市高新技术企业与软件技术企业，拥有完全独立自主知识产权的实时仿真数据平台技术，获得荣誉包括国家科技进步一等奖、电力能源创新企业奖、全国十大科技成就奖等等。Z 公司先后通过并取得 IAF 与 CNAS 的质量管理体系认证与环境管理体系认证证书，在项目开发和实施中开始严格执行质量管理体系，以保证软件系统产品的工期与质量。Z 公司是目前国内为数不多的同时具备仿真模拟与生产实时数据监控技术的企业，服务客户包括国内五大电力集团、各省市的电力科学研究以及海外沙特、韩国、土耳其、巴基斯坦等国家，为各电厂与科研单位提供 200 余套仿真系统软件与现场生产数据优化、采集、监控系统。
Z 公司一直为发电厂提供运行人员培训用 Sim 仿真软件作为公司的主营业务之一，特别是常规燃煤火电机组、循环流化床机组、天然气 LNG 机组、水电站等电厂的仿真模拟，核电、风电、太阳能等仿真是下一步公司业务主要拓展的领域。以装机容量为 600MW的火力发电厂为例，为用户提供一套全范围高逼真度模拟仿真系统，通常包含软件、硬件两大部分。仿真系统软件部分主要是机、炉、电、控四个专业各系统的数学模型、仿真实时数据库平台、控制系统操作画面、就地系统操作画面、软表盘模拟仿真等；仿真系统硬件主要有高性能配置的仿真计算机数据服务器、各操作员站计算机、就地操作站计算机、工程师站与教练员站、硬盘台操作器等等。
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2.2 中电广西 Sim 软件项目成本主要构成
Z 公司项目管理是工程经理兼项目经理责任制，项目经理经过公司协调、组织相关专业工程技术人员对项目进行开发，项目经理对公司工程副总经理负责。以下文中，不做额外说明，提到的 Sim 软件项目成本均为项目实施过程总的费用成本。 Z 公司 Sim 软件项目人力成本，一般包括以下 5 个部分：
（1）研发人力费用成本。仿真实时数据库平台是 Z 公司的自主核心技术，研发工程师成本费用通常是普通实施工程师成本费用 2 倍左右；
（2）实施人力费用成本。项目实施工程师成本是 Sim 软件项目成本的主要部分，这部分也是对项目成本控制影响最大的部分，项目的盈利或亏损基本由这部分成本决定。
（3）差旅费用成本。一般发生在 Sim 软件的现场测试阶段，但是这部分费用由于各电厂用户的不同、地域的不同相差比较大，如果用户对动态参数要求高，现场调试时间就会长、现场工程师数量也可能多，出差时间长，相应的这部分费用也回增加不少。
（4）用户培训招待费用成本。Sim 实施到后期要对用户进行教练员与系统维护人员的相关软硬件培训。
（5）其他临时性费用，如调试现场临时产生的购买网线、搬运货物等小额费用等等。
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第三章 中电广西 Sim 软件项目成本估算 ......................................... 18
3.1 Sim 软件项目进度计划制定 .................................... 18
3.1.1 Sim 软件项目的 WBS 分解 ................................. 18
3.1.2 Sim 软件项目工程实施进度计划 ............................... 20
第四章 中电广西 Sim 软件项目成本控制现状及问题 ..................................... 25
4.1 中电广西 Sim 软件项目成本阶段评估 ............................ 25
4.1.1 里程碑控制点的完成百分比法 ..................................... 25
4.1.2 挣值法计算 ..................................... 25
第五章 中电广西 Sim 软件项目成本控制优化措施与实施 ........................ 34
5.1 强化基于里程碑的 Sim 项目成本控制意识 ....................................... 34
5.1.1 强化公司管理层成本控制意识 ................................. 34
5.1.2 强化项目经理的第一责任意识 ......................................... 34
第六章 中电广西 Sim 项目成本控制优化效果及启示
6.1 中电广西 Sim 软件项目成本控制结果
Sim 项目里程碑控制点工作完成情况如下：
6.1.1 成本偏差改善结果
根据表 6-5 的挣值数据表中的 CV 项数据显示，从初步设计开始一直到厂内调试，成本偏差都是负的，到厂内调试阶段时已经-7.11 万元，说明成本超支情况较严重，通过结合Sim项目执行的实际情况分析得出原因是，项目组新加入的工程师技术能力缺乏、项目经理离职工作交接不利导致工期超时、成本超支；如果不对偏差采取措施，成本超支情况将继续恶化。经过采取相应的措施后，从出厂测试到现场测试阶段开始，成本偏差是正值，最后体现为成本结余，成本超支情况得到了改善。
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结论
Z 公司作为有一定代表性的软件项目工程类中小型企业，要想在日趋激烈的市场竞争环境中占据先机，项目成本控制与管理应作为公司运营工作的重点。对于大部分的中小型软件项目公司而言，技术水平的差距并不明显，规范的市场招投标行为对每个公司的发展机会基本都是均等的，所以在公司内部进行成本控制与成本挖掘，成为提升公司市场竞争力的重要手段之一。本文
