本文是一篇财政政策论文，本文又通过设计区块链+税收征管系统框架，进一步探讨如何将区块链技术广泛应用到税收征管中，通过设计应用场景进行分析，可以说区块链技术为税收征管工作提供了足够强大的技术支撑，对提升税收征管工作的效率有显著的作用。但是，区块链技术的固有特性和与现行税收征管融合时产生的问题也要重视。据此进行深层次研究以了解区块链+税收征管可能面临的挑战，例如区块链技术本身还不成熟、纳税人隐私及信息安全等问题，并且提出有建设性的建议，通过逐步完善完善区块链+税收征管体系，更适当地应用区块链技术，以高效、扎实的方向促进税收征管体系以及征管机制的发展。
第一章 绪论
第一节 选题背景及研究意义
一、选题背景
随着“互联网+税务”概念的提出，税收征管变得越来越信息化，这也为国家税收体系的新发展带来了机遇和挑战。随着“互联网+”时代的到来，企业的管理渠道、经营方式都发展变得更加多样化，这对于企业税收征管来讲也就相应地提高了其难度，税收流失情况也就变得越来越严重，由此可见我国的税收征管能力总体还是偏弱，仍存在纳税人遵从度低、征纳双方信息不对称以及各部门间信息共享不及时等问题。另外，随着税收信息化的发展，相关涉税信息数据成为当前税务部门主要的税控资源，由于共享限制和技术原因，税务部门难以获取和使用此信息。因此，建立一个能够解决这些问题的税收征管系统尤为迫切。另外，我国在开具增值税电子发票方面，虽然随着“金税三期”工程的落实，实现了对电子发票的相关监管，但仍然存在发票重复入账报销、虚开虚抵增值税发票等问题，给税务部门的工作带来了极大的挑战。在此情况下，区块链技术的出现为解决这一系列问题做技术支撑。区块链作为现代信息技术的代表，是近几年来受到广泛高度关注的新兴技术之一。2016 年 10 月，工信部发布《中国区块链技术和应用发展白皮书》。同年 12 月，区块链技术被正式列入国务院《“十三五”国家信息规划》。2017 年 6 月，国家税务总局征管和科技发展司牵头成立了“税收区块链研究团队”并召开“区块链技术与税收管理”专题研讨会，明确提出积极拥抱区块链技术。2018 年１月召开的全国税务工作会议上，国家税务总局局长王军在报告中提出“以区块链技术促进纳税遵从”。2018 年 5 月 28 日，习近平总书记在两院院士大会上的讲话中指出：“以人工智能、量子信息、移动通信、物联网、区块链为代表的新一代信息技术加速突破应用。”在以上国家政策扶持下,说明我国政府高度重视并认可区块链技术。
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第二节 国内外研究现状
一、国外研究现状
（一）各国政府关于区块链的探索与应用
区块链技术这一概念最早来源于中本聪在 2008 年 11 月发布的《比特币：一种点对点的电子现金系统》，之后随着现代移动通信互联网和现代计算机通信技术的不断迅猛发展，区块链相关技术也逐渐发展变得越来越成熟，吸引各国政府开始研究区块链，挖掘区块链技术的发展潜力，并研究将区块链技术应用于各个领域。2017 年,荷兰司法部已经通过使用区块链技术为数字化法律建立了一个系统，它主要是通过类似于智能合约的方式进行法律去中心化以及法律自动化的执行。主要的实现目标就是“低等级的案例”，这样可以节省大量的时间，降低法律系统阻塞的可能性。而瑞典作为最早使用比特币的国家之一，在 2017 年 3 月决定开始试点，通过利用区块链技术登记国家土地信息。而在“区块链+税务”的应用方面，由于税收传统模式存在很多固有的缺陷，例如企业破产，国际避税等，欧盟将区块链技术应用于创建增值税征收系统中，这个系统结合智能合约，起到了强化税收监管的作用，可以彻底解决欧盟各个会议成员国之间因为税收法律规则不同而给税收所带来的巨大差异。自 2005 年以来，爱沙尼亚公民就一直在全国选举中使用在线投票，可见爱沙尼亚政府对网络技术的重视。而对于区块链技术应用的研究，爱沙尼亚政府长期以来一直将其应用于基于互联网的“数字身份”，该国政府推出了一个“无密匙签名基础设施”（Keyless Signature Infrastructure)，通过它公民可以轻松的保存验证自己的相关信息，同时还可以控制这些信息的访问权。卢森堡政府于 2019 年已经计划利用区块链技术提高政府内的数据存储和传输，并开始尝试将区块链技术与税务申报和审计结合起来。
技术路线图
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第二章 区块链与税收征管相关概述
第一节 区块链相关概述
一、区块链的定义及结构
区块链这一概念最早来源于 2008 年 11 月中本聪发布的《比特币：一种点对点的电子现金系统》，文中中本聪设计了一种用户可以自动进行增编的加密数据块，称之为一种加密货币区块，文中本聪首次明确提出了如何利用区块链及其技术的广泛应用及它是如何构建一种加密比特币的数据结构和实时传输一种加密货币交易相关信息的。简而言之，区块链就是将每一个区块都分别打上了盖有时间的戳，按照严格的先后顺序，链接起来，从而形成一条链：
图 2.1 区块链结构图
如图 2.1 所示，这种记录方式为一个区块一个区块地衔接。而区块作为区块链的基本结构组成，区块分为区块头和区块体两个部分，结构如下图 2.2 所示。在区块头中每一笔交易事务都是通过梅克尔根联系的，而区块与区块之间则通过区块头哈希值连接起来。
图 2.2 区块结构图
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第二节 税收征管相关概述
一、税收征管的内涵
税收征管是税务管理的一个重要方面和组成部分，其中主要包括税收的征收与管理。税收征管是指国家税务部门根据相关税收法律法规，按照一定的统一标准，对税收工作实施征收、管理、稽查等活动的总称。税收征管的主要内容有税收基础管理（包括税务登记管理、发票管理等）、申报纳税、税款征收、税务稽查、法律责任等（徐晓慧和牟彩艳，2008）。
二、信息不对称理论
信息不对称理论是微观信息经济学研究的重要组成部分。在学习传统经济理论的过程中，通常假设在市场上交易的两方都具有完全的信息，但是在现实的经济活动中,交易双方通常不会拥有对方的完全信息且挖掘信息的能力也很有限，从而使得经济主体在进行决策时，由于掌握的信息有限往往会有太多的不确定性。而信息不对称社会经济学基础理论的成功产生，弥补了我国传统经济学中基础理论的这一理论漏洞，促进了现代社会经济学基础理论的更进一步创新发展,，对研究相关问题具有更实际的意义。在实践性的经济行为中，参与者对于信息的准确性和掌控程度往往是不同的，在进行交易时获得信息越多的参与者在进行决策时有比较大的优势，获益更大，而获得信息匮乏的参与者则处在劣势，没有过多的话语权。
在税收征管活动中，纳税方寻求的是自身利益的最大化，力求可以用最小化的税费支出成本换取经济利益的最大化，因此部分纳税人便是利用税务机关对于其涉税信息掌握不准确这一劣势，常常隐匿自身真实的涉税信息，甚至提供虚假信息，从而进行偷逃税而躲避税务机关的稽查，目的就是为了少交或者不交税。另一方面，纳税人相比较税收工作人员，对相关的税收规则掌握的不全面，了解的不深刻，掌握信息的渠道比较单一，从而存在纳税人不知道交什么税，交多少税的现象，这也是导致税收流失的原因之一。因此，解决一系列问题的根源就是解决信息不对称的问题，从该理论入手，利用大数据、区块链等新兴技术，能够有效地帮助解决税务机关和纳税人之间普遍存在的各种信息不对称管理问题，从而提高税收征管的效率。
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第三章 区块链技术应用于税收征管中的切入点分析 .......... 17
第一节 区块链技术应用于税收征管中的契合性分析 .................. 17
第二节 税收征管面临的主要问题：基于博弈模型的分析 .............. 18
第四章 区块链技术在税收征管中的应用框架设计 ............ 29
第一节 区块链系统的基础架构 .................................... 29
第二节 区块链+税收征管系统框架设计 ............................. 31
第五章 区块链+税收征管可能面临的挑战及对策建议 ......... 41
第一节 可能面临的挑战 .......................... 41
一、区块链技术本身还不成熟 ........................... 41
二、纳税人隐私及信息安全问题 ................................ 42
第五章 区块链+税收征管可能面临的挑战及对策建议
第一节 可能面临的挑战
一、区块链技术本身还不成熟
目前区块链技术的开发和应用尚处于初步研究阶段，所以在实际应用中必然会存在一些技术风险的隐患且在实际操作的过程中也会出现效率低下的问题。而对于区块链技术发展来说，面临的最大挑战并不是各种外部原因而是区块链技术本身的成熟度。因为区块链技术的应用以及发展都需要其本身强大的技术做支撑，但是区块链技术本身发展还不成熟，仍存在着数据容量以及研发成本等问题。在整个区块链中，储存在这个区块链上的每一笔交易信息都是需要由参与方进行分析和记录，每个参与方都要对产生的信息进行储存，随着时间的推移，数据越来越多，导致储存空间非常受限制，交易的效率逐渐
