本文是一篇财政政策论文，从我国当前实际情况以及研究结果来看，在新一轮科技革命和产业蓬勃兴起、创新驱动发展、减税降费改革的背景下，企业开展创新活动有助于研发新技术新产品功能，提升市场竞争力，领跑行业发展，有助于国家经济向形态更高级的阶段演进。财税政策的实施有助于推动规上企业提高创新研发能力，助推国家发展为科技强国，建设创新型社会，在全球新一轮科技革命和世界创新潮流中赢得发展主动权。但是，当前我国财税政策在实施过程中还存在政府补贴政策和税收优惠政策使用情况监管不力、审核不严、地区差异显著、对规上企业创新绩效的促进作用还未充分发挥等问题，因此，深入研究财税政策对规上企业创新绩效的影响具有十分重要的战略意义，完善和精准化实施财税政策，引导企业自主创新，应成为社会各界共同努力的重点方向。
1 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
创新是知识经济发展的引擎，是企业做大做强的驱动器，是国家进步发展的原动力，是世界发展的大趋势。在创新过程中离不开研发这一重要环节，根据国家统计局社科文司《中国创新指数研究》可知，2018 年，我国R&D人员全时当量达 438.1 万人年，保持全球第一；全年R&D经费投入达 19677.9 亿元，投入总量位居世界第二位；投入强度（R&D经费投入与GDP之比）为 2.19%，超过 2017 年欧盟 15 国 2.13%的平均水平，但与美国、日本等发达国家还有一定差距。随着“大众创业、万众创新”国家战略的推进，国家和规上企业两个层面的研发投入持续增加，创新能力明显提高，2018 年规上企业的R&D人员全时当量为 298.12 万人年、R&D经费支出达到 12954.83 亿元,专利申请数达到 957298 件、新产品销售收入为 197094.07 亿元。然而我国规上企业在创新研发方面仍存在R&D活动研发产出低、创新绩效不佳、创新活力不足等问题，因此，进一步表明研究出能提高规上企业创新绩效的方法途径对从“中国制造”向“中国创造”、“中国智造”转变、建设创新型国家具有重要意义。
自十八大以来我国政府在财税政策上也给予科技创新很大的支持，主要体现在加大政府补贴力度和出台税收优惠激励政策两方面，政府补贴政策是直接激励手段，可以减少研发投入中的私人成本，各地方政府对于有核心技术的创新型企业给予申请专利和维护专利等方面的补贴和奖励，比如北京市知识产权局出台《北京市发明专利奖励办法》来鼓励万众创新和研发出高质量的专利，促进专利的实施和商用化；税收优惠政策则是间接激励手段，可以减少企业收入的税收成本，比如减税降费政策中将研发费用加计扣除的比例由 50%提高到了 75%，可以有力地减少企业研发费用支出，在某种程度上间接地支持了企业创新；两者均为科技活动开展和科技事业发展提供保障。然而，政府的资源有限，这些财税政策的落实现状以及对规上企业创新绩效的激励作用不尽人意，且各地区财税政策和规上企业创新绩效都存在较大的差异，各地区规上企业享受到的财税政策支持与创新绩效之间的影响作用也尚未明确。
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1.2 研究思路与方法
1.2.1 研究思路
第一章，通过先介绍我国整体和规上企业创新情况以及现行财税政策支持情况，提出了本文的研究问题，然后阐述研究该问题的理论意义和实践意义，再说明了研究思路与研究方法、研究创新与不足。
第二章，在阅读大量文献的基础上，归纳梳理了财税政策和创新绩效以及两者之间影响作用的相关文献，了解并熟悉了相关领域的国内外研究现状；然后基于市场失灵等理论，并结合规上企业的概念界定和特点，进行理论分析。
第三章，通过遵循指标选取原则和借鉴一些学者的指标选取方式，选取了合理的指标，然后，结合相关理论对财税政策与创新绩效之间的关系进行假设，初步判断两者是线性正向促进关系，据此，构建全国和分地区的面板数据模型。
第四章，根据 2009-2017 年全国 30 个省、自治区、直辖市的面板数据，实证分析财税政策对规上企业创新绩效的影响，并进一步分析和比较东部、中部、西部、东北地区的情况。
第五章，根据理论分析和实证分析结果以及财税政策、规上企业创新绩效的发展现状和趋势，从政府补贴、税收优惠、政企关系角度，从全国和区域两个层面，提出能促进我国规上企业创新绩效提升的对策。
为了更加清晰地呈现本文的研究逻辑思路，因此，按照“问题提出->模型构建->实证分析->对策建议”顺序，画出本文的技术路线，具体研究路线如图 1-1所示：
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2 文献综述与相关理论基础
2.1 文献综述
2.1.1 财税政策
（1）概念
财税政策从字面意义说是财政政策和税收政策，由于凯恩斯主义经济政策受到广泛关注和认可，很多学者对财税政策进行了概念界定，高鸿业（2007）指出财税政策是“为促进就业水平提高，减轻经济波动，防止通货膨胀，实现稳定增长而对政府财政支出、税收和借债水平所进行的选择，是国家干预经济的主要政策之一”[1]。韩庆潇（2020）认为政府财税政策可以分为财政补贴和税收优惠两大类，其中财政补贴是政府部门为支持企业开展科研创新、设备升级改造或产品研发而提供的资金支持，税收优惠则是税务部门对符合特定条件的企业给予的税收减免待遇，比如降低企业所得税税率、加速折旧、加计扣除研发费用等[2]。陈娜菲和王林（2020）认为财税政策是各国政府扶持产业结构调整、干预经济发展而实施的重要手段，其中以直接的财政补贴和间接的税收优惠最常见[3]。
政府补贴政策和税收优惠政策是政府调控宏观经济、鼓励企业开展创新活动的两种手段，其中政府补贴政策是直接激励手段，可以激励和引导企业开展研发活动从而满足社会产品需求以及创造新的市场需求，进而有助于提高自身创新能力和市场竞争力；税收优惠政策是间接激励手段，能减少企业研发成本、降低企业研发过程中的不确定性风险、激发企业自主创新和加大研发强度、为企业加大投入进行创新活动提供保障，因此，本文将财税政策分为政府补贴政策和税收优惠政策。
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2.2 相关理论
2.2.1 市场失灵理论
市场失灵理论是认为完全竞争的市场结构是分配资源的最有效方式，但现实中是不完全竞争市场，因而导致了市场失灵，即巿场无法有效率地分配商品和劳务、市场无效率的情形。市场失灵产生原因具体包括：经济的外部性和公共品、产权制度、不完全信息造成的不完全市场竞争、信息不对称造成的市场不完备等。
随着市场失灵相关研究不断深入，创新学派代表人物 Nelson 和新古典经济学代表人物 Arrow，在研究企业创新活动问题过程中，结合了市场失灵理论进行分析，发现在企业研发专利等新技术和生产新产品过程中也存在市场失灵现象，认为其产生原因是企业在技术研发与创新活动中的本身不确定性、不可分割性以及非独占性。具体表现在：技术创新过程不确定、创新收益溢出、技术创新成果专有。广义市场失灵理论提出，要解决社会公平问题和维持经济稳定，不能仅靠市场还必然需要政府进行适当干预，政府会通过直接补贴资助和税收优惠政策等方式干预创新活动，有利于企业降低研发风险、降低研发成本、将资源投入到基础研发或核心技术项目、促进企业的研发活动、缓解从事研发活动的机会成本压力、分散经营风险、提高回报率。
2.2.2 激励性规制理论
激励性规制理论产生于实践，其研究的主要问题是采用激励机制提高规制效率的方法问题，从而使企业实现以最小的成本获得规制信息，提高生产创新绩效。在信息不对称前提下，政府通过制定政策、法律、规章制度等来激励被规制企业加大生产投入、增加企业的研发成果产出。在新一轮科技革命时代背景下，我国政府采用政府补贴、税收优惠等政策引导规上企业加大研发，但是可能是因为企业和政府目标不尽相同，政府在制定、执行和监管财税政策过程中存在某些问题，产生企业“伪研发”等逆向选择和道德风险问题，导致财税政策对企业的研发激励规制效果没有全部发挥。为此，本文结合激励性规制理论来分析财税政策对规上企业创新绩效的影响作用，并根据面板数据分析财税政策实施现状以及实证分析财税政策对规上企业创新绩效的影响，进而通过提出针对性的财税政策提升规上企业的创新绩效。
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3 研究设计与模型构建 .......................... 13
3.1 相关指标选取 ...................... 13
3.1.1 创新绩效 ......................... 13
3.1.2 财税政策 .......................... 14
4 财税政策对规上企业创新绩效影响的实证分析 ....................... 18
4.1 样本选取及数据来源 ....................... 18
4.2 描述性分析 ............................. 18
4.3 单位根检验 .............................. 20
5 提升规上企业创新绩效的对策建议 ................................. 28
5.1 企业规范使用政府补贴，政府加强政府补贴政策监管 ............... 28
5.1.1 全国层面 ...................... 28
5.1.2 区域层面 ........................ 29
5 提升规上企业创新绩效的对策建议
5.1 企业规范使用政府补贴，政府加强政府补贴政策监管
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