第 1 章 导论
1.1 选题背景和意义
1.1.1 选题背景
居民收入分配问题已经成为党和国家关注的重大问题。党的十八大报告中明确指出：“深化收入分配改革，加快健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制”。党的十八届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》中提出，“在保持经济平稳增长的基础上，促进居民收入持续提高，健全公共服务体系。”2015 年 11 月，李克强总理在学习贯彻十八届五中全会精神的讲话提到，“人民生活水平和质量普遍提高的一个重要方面是推动形成合理的收入分配格局，这既关系效率也关系公平。城乡收入差距大是收入分配中的突出问题。”
党的十九大报告将居民收入分配问题再次提升到了新的高度。首先，关于居民收入分配的内容更加完善和具体。“坚持按劳分配原则，完善按要素分配的体制机制，促进收入分配更合理、更有序。鼓励勤劳守法致富，扩大中等收入群体，增加低收入者收入，调节过高收入，取缔非法收入。坚持在经济增长的同时实现居民收入同步增长、在劳动生产率提高的同时实现劳动报酬同步提高。履行好政府再分配调节职能，加快推进基本公共服务均等化，缩小收入分配差距。”其次，在社会主义现代化建设战略中对于居民收入分配的目标更加明确。（1）从现在到 2020 年，全面建成小康社会，在此过程中要打好精准脱贫战，使全面建成小康社会得到人民的认可。（2）从 2020 年到 2035 年，基本实现社会主义现代化。届时“人民生活更加宽裕，中等收入群体比例明显提高，城乡区域发展差距和居民生活水平差距显著缩小，基本公共服务均等化基本实现，全体人民共同富裕迈出坚实步伐。”（3）从 2035 年到本世纪中叶，我国建设社会主义现代化强国。“全体人民共同富裕基本实现，我国人民将享有更加幸福安康的生活①。”
近年来，我国的财政税收政策对于改善居民收入分配，提高人民生活水平发挥了较为重要的作用。税收收入为财政提供了较为充足的资金保障，使之能够在脱贫、教育和社会保障等方面取得成效。我国的贫困发生率已经下降到 3.1%②；中西部地区和农村地区的教育明显加强；覆盖城乡居民的社会保障体系基本建立；城乡居民收入增速超过了经济增速等。但是，在建设现代化强国的进程中，居民收入分配领域还面临着不少挑战。我国农村还有 3046 万①贫困人口；收入分配差距仍然较大；教育、养老、医疗、就业和居住等方面还存在难题。这些难题的解决对于我国全面建成小康社会，建设社会主义现代化强国具有重要意义，解决好这些难题离不开财税政策的支持。
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1.2 相关概念和研究范围的界定
1.2.1 居民收入分配
收入分配是指社会对一定时期内的国民收入，按照生产要素在生产中的贡献率或政府的转移支付政策，分配给社会成员的一系列经济活动过程，包括在生产要素间的分配以及在居民个人之间进行的分配①。按照广义的概念，国民收入分配即是居民收入分配；按照狭义的理解，居民（个体）和企业、政府并行，指国民收入分配中劳动这一生产要素参与分配的部分。本文在研究中采用居民收入分配的狭义概念，将居民收入分配视为国家分配环节的重要组成部分，从居民（个体）的角度，来研究相关的收入分配状况、政策等。
我国的国民收入分配包括三次分配过程：初次分配、再分配和三次分配，在三次分配中都涉及到居民收入分配的内容。本文主要研究财政税收政策与居民收入分配的关系，因此将主要的研究视角放在再分配领域的收入分配，即政府对居民收入分配的调节上；初次分配和三次分配在文中会有所涉及，但非研究的重点。
1.2.2 居民收入差距的影响因素
我国居民收入差距形成的原因是多方面的。从宏观经济层面讲，居民收入差距的形成是我国宏观经济发展过程的产物。我国在收入分配政策上坚持“效率优先”的原则，为了提高我国的经济效率，必然要求在收入分配上拉开差距，形成有效的激励机制。从收入分配制度讲，我国在一段时期内，居民的收入增长速度落后于经济增长速度，劳动收入的增长速度落后于劳动生产率的增长速度；或者是不同类型的居民收入增长速度不同，导致了收入差距的扩大。从产业结构调整的角度讲，我国产业结构的调整升级过程中，第一产业产值的比例逐渐下降，出现了大量的剩余劳动力，第一产业劳动生产率的下降，导致劳动收入降低。在产业的升级过程中，出现部分行业的劳动生产率高，劳动收入的增长快于其它行业，收入差距也随之扩大。从制度上来讲，我国的财政税收制度还不完善，在居民收入分配中没有充分发挥应有的作用。
本文在研究居民收入差距的影响因素时，将研究的重点放在我国财政税收政策上，主要深入分析我国当前财政税收政策对居民收入分配的影响，以便后面的政策建议更有针对性。
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第 2 章 我国居民收入分配现状分析
2.1 我国居民收入分配差距大
我国居民的可支配收入自改革开放以来有了较大提高。首先，统计数据显示，城乡居民的收入增长幅都较大。一是居民的绝对收入大幅提高，城镇居民的人均可支配收入1978 年为 343.4 元，到 2015 年增长到 31790 元，名义增长了 92.57 倍；农村居民的人均纯收入从 1978 年的 133.6 元，增长至 2015 年的 10772 元，名义增长了 80.63 倍。二是相对收入也有很大提高。扣除价格因素的收入指数，如果设定 1978 年为 100，2015 年农村居民人均纯收入的指数为 1510.1；2015 年城镇居民收入指数为 1396.9。也就是说，在扣除价格因素的情况下，我国居民的人均收入，也增长了近 15 倍。其次，从恩格尔系数来看，居民的生活水平在不提高。城镇居民的恩格尔系数，1978 年为 57.5%，2000年降为 39.2%，2015 进一步下降为 29.7%；农村居民的恩格尔系数，1978 年为 67.7%，2000 年降至 49.1%，2015 年为 33%①。从居民的主观感受来看，从原来的缺吃少穿到今天的物质极大丰富，人民的幸福感在不断增强。
居民收入普遍上涨的同时，收入差距也在逐渐拉大，居民收入分配也出现横向公平和纵向公平的问题。横向公平问题及收入差距大，包括城乡差距、地区差距、行业差距和城乡内部差距等；纵向公平问题指代际公平和阶层固化等。
2.1.1 居民收入总体差距大
按照联合国发布的不平等指数来看，中国的不平等程度较高、贫富差距大。2015年，最富有20%人口的平均收入是最贫穷20%人口平均收入的9.2倍；最富有10%的人口总收入是最贫穷40%人口总收入的2.1倍；基尼系数是42.2（按通常说法为0.422）。法国的皮凯蒂（Piketty）团队（2015）运用多种官方和非官方数据来源，得出了中国1978-2015年财产分配和收入分配情况。基本结果是：1978年，最富10%的人群占全部收入的27%，到2015年上升至41%；1978年，收入较低50%人群占全部收入的27%，2015年却下降至15%。2015年，收入较低的50%人群收入占比在城市为23%，在农村则为19%；最富10%的人群占全部财产的比重为67%，最富1%的人群占全部财产的比重为30%，中间40%和最低50%的财产比重持续下滑，降低到2015年的25%、5%附近①。这些衡量不平等程度的指标，都显示了我国财富的集中度高，收入分配状况不佳。
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2.2 代际公平问题逐渐凸显
收入差距长期存在，导致财富的分配进行代际传递，由此引发代际公平问题。随着我国经济发展程度的提高，财富的集中度也越来越高，如果这些财富由下一代来继承，则下一代在起点上就会高于他人。同样，如果将贫困传递给下一代，那起点就存在不公平。我国的代际公平问题还需要财政补贴、精准脱贫、教育扶持和遗产税等财税政策来解决。
2.2.1 代际传递
近五年来，我国实施了一大批惠民政策，人民生活水平不断提高，获得感显著增强。至2016 年底，我国已经有六千多万贫困人口稳定脱贫，贫困发生率从百分之十点二下降到百分之四以下①。2017 年，我国又有一千多万贫困人口脱贫，贫困发生率进一步下降为 3.1%。与此同时，社会上出现了“富二代”、“星二代”、“商二代”等大家耳熟能详的名词，以及与之相伴的“贫二代”、“二代民工”等。这些词汇的出现，也说明我国已经出现代际传递问题，并且表现较为严重。
2016 年 10 月 31 日，胡润研究院公布了富豪榜，其中包括 80 后财富继承富豪榜。胡润百富榜上，80 后企业家中有 68 位财富达到 20 亿元及以上，除了表 2-10 中这 13 位个人财富已经达到 50 亿元及以上外，还有 34 位个人财富无法从家族财富中剥离，或个人财富没有达到 50 亿。例如，个人财富无法剥离的宗庆后女儿宗馥莉、纪海鹏女儿纪凯婷，史玉柱女儿史静、以及个人财富尚未达到 50 亿的陈荣之子陈闪和陈通等均为列入表中。从这些数据来看，财富的代际传递问题已经不容忽视。
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第 3 章 财税政策影响居民收入分配的机制分析 ............................... 45
3.1 财政政策影响居民收入分配的机制分析 ................................. 45
3.1.1 福利性支出影响居民收入分配的机制分析 ........................... 45
3.1.2 生产性支出影响居民收入分配的机制分析 .....
