本文是一篇财政政策论文，本文从煤炭企业转型发展的角度来研究财税政策，从相关理论基础入手，通过查阅资料和文献总结概括了当前能够促进我国煤炭企业转型发展的财税政策现状以及存在的问题，并以 YQMY 集团为例进行了一系列的研究分析。
第 1 章 绪论
1.1 选题背景和意义
1.1.1 选题背景
煤炭作为中国的传统主体能源，在国民经济中扮演着十分重要的角色。山西省作为中国的产煤大省，更是全国重要的化工能源基地，国家能源安全保障的重任，一直肩负在山西省。作为资源型经济大省，其经济转型迫在眉睫，在全国范围内推进经济转型和改革，具有十分重要的作用。山西经济大多数靠煤炭输出，约占全省规模以上工业产值的 45%左右，这使得山西经济的发展在很大程度上依赖于能源工业。而经济大环境很容易影响到能源需求，这使得山西的经济发展处于一种亚健康状态。而我国富煤、贫油、少气的能源资源赋存条件，决定了在未来较长时期内，以煤为主的能源供应格局不会改变。为了使得资源经济转型内部矛盾能够得到解决，使得我国走出一条创新驱动，转型升级的新发展道路，山西省的经济结构，深入到新阶段。为了能够使得全国其他资源型地区转换经济模式能够借鉴经验，山西省的煤炭企业转型发展就显得尤为重要。
对于煤炭资源大省山西来说，煤炭的黄金十年期已经过去，近年来，随着国家经济发展的需要，经济发展方式的转变，同时受到国际金融危机等因素的影响，以及国家对能源的需求变化时大时小，山西煤炭企业发展也因此受到影响。出现这种现象的原因，归根结底便是煤炭企业的发展模式。可以明显看出，山西煤炭企业在发展过程中，面临着巨大的危机，但是也将面临着更大的机遇与挑战。为了让煤炭企业成功转型升级，改变企业的发展路径，通过转型发展等方式来实现这一目标，才能在复杂的市场竞争中处于有利的地位。
作为原山西省五大煤炭企业之一，YQMY 集团有限责任公司原来为 YQ 矿务局。YQ 矿务局原本属于煤炭部重点企业。作为中国最大的煤化工前三强与无烟煤生产基地，YQMY经过几十年的发展，已形成煤炭洗选和开采，煤电铝、煤化工为两个主要产业，现代服务业、金融业、装备制造业、建筑地产业的其他板块协同发展的国有企业。对 YQMY 集团的财税政策转型发展进行研究，对企业的发展和整个山西省煤炭企业的借鉴都具有不可磨灭的意义。
...........................
1.2 国内外文献综述
1.2.1 国外研究综述
世界各国都对财税政策有具体的研究，国外相较于国内的研究更早也更加成熟，已经形成了较为完善的理论体系。一般来讲，国外学者们关于煤炭企业转型发展的财税政策理论更多的是以实证研究分析为主，通过大量数据论证得出结论。
日本通过制定相关产业政策来推动本土产业结构升级与优化，促进国家经济的复苏和腾飞。而在此过程中，财税政策为产业转型升级政策的贯彻与实施打下坚实的基础。日本当局通过税收优惠政策、提供低息贷款以及提供财政补贴等手段，推动日本将有限的资源充分利用到重点生产环节和领域当中，从而实现了日本经济的起飞。
罗默（1986）提出了“内生经济增长理论”，该理论阐述的核心思想是经济的增长与发展是依靠各种内生变量而不是依赖于外部力量来实现的。技术作为内生变量，决定着经济的长期增长，经济持续长期的增长正是由于技术作为内应的推动而继续的。
卢卡斯（1988）模型中，经济增长需要人力资本进行推动，所以他肯定了人力资本积累的关键和重要性。煤炭企业所在地的资源型城市经济发展不均衡，产业结构单一，更多是因为自身的条件所限，因此，政府应该积极为其技术开发，人力资源积累，基础设施建设等方面提供帮助，并且采取税收补贴的优惠政策。从而形成资源向人力资本转化。“内生经济增长理论”中考虑了政府对经济的干预因素，阐明了政府要想使经济能够保持长期的增长，就应当运用税收优惠或返还、财政补贴等财税手段来引导和鼓励企业重视该因素的作用。
........................
第 2 章 财税政策支持煤炭企业转型发展的相关理论分析
2.1 公共物品理论
公共物品理论，是指一个公共物品被提供给一个人后，并不会使该物品的其他消费者额外增加资源成本，即所谓的非竞争性；另一方面，，一个人消费一种公共物品时并不会影响其他人同时消费该公共物品，所以消费是非排他的。因为公共物品的上述两个特点，所以出现了“搭便车”的现象。自然资源如风、太阳能等以及生态环境的消费就具有公共物品的特性，因此，任何人在享受环境和自然资源的同时都无法排除其他人对环境的消费。因为这些“公共物品”无法像私有品一样被人保护起来或收费存在困难，因此，每一个“理性人”在各自利益的驱使下，选择“搭便车”来享受环境和自然资源。久而久之，就出现了资源枯竭和生态环境恶化等现象。另外，从产权制度的角度分析，由于公共物品的产权无法确定，这就导致大家在享受了权利的同时，却无人承担因此而带来的环境污染和资源稀缺的后果。在这种情况下，只有依靠国家的行政干预手段，才能弥补维护公共物品无人买单的不足。从财政学的角度讲，就是国家和政府运用财政补贴、税收收入等来生产和购买公共物品，克服市场失灵的缺陷，并通过征收环境税和自然资源管制等手段来降低对其的消耗，从而更好地为全社会提供优质的公共服务，实现对反哺自然资源和生态环境。
市场机制受到了公共产品存在所带来的问题的严重影响。假使生产某种公共产品，所需的成本远小于卖出该种公共产品所获得的利润。私人部门不愿意也无能力生产和购买该产品，使得人们在消费公共物品时，总有一种不愿意付钱或者是要少付钱的心理存在。出于这种情况，政府只好出面充当生产公共产品的人的职能。但公共产品的价值却无法很好的确定。边际效用价值论，便很好的解决了这个问题，它赋予了无形的公共产品主观价值。将公共产品供应的收费和成本有机相结合。根据公共产品理论和市场经济理论，政府要起到多种作用，不止包括了，为市场健康有效地运行提供有力的外部保障，还要在此过程中发挥监督职能查漏补缺，正本清源。作为公共经济活动中心，政府应该为社会提供劳务以及公共产品。分配支出以及财政筹集收入等活动已经从一般意义上的分配活动转变为为社会提供劳务产品和公共产品的活动，这标志着政府开始进行了所谓的市场需求调节和资源配置。这已经将亚当斯密认为财产是一种分配活动的理解进行了突破。财政已经从分配活动变为了一种经济活动，这使得西方经济学从此产生了突破性的进展。
.........................
2.2 外部性理论
从另一角度而言，外部性理论又可以称为外差效应、溢出效应、或者外部影响等。外部经济指的是一个人或者一群人，受到另外一个人或者一群人的行为的影响，从而产生的经济受损或受益的情况。
英国的马歇尔是最早对“外部性问题”进行研究的经济学家，但是受限于社会环境等问题，并未将此概念明确化。此后，法国的庇古从福利经济学的角度出发，对“外部性”理论进行了完善。萨缪尔森则指出“外部性指的是企业或个人向市场之外的其他企业或其他个人所强加的有利或者不利的影响，但并没有因此而弥补成本或者提供效用”。
马歇尔认为，在生产过程中，除了传统的土地、资本和劳动之外，还有一种被称之为“工业组织”的生产要素应当被重视。其内容丰富，囊括了改良机器、内部分工、企业管理、大规模化生产、产业集中等方面。通过运用内外部经济的概念，对这类生产要素在增加产量方面的影响进行了分析。
庇古在 1912 年发表了《财富与福利》，并在之后的几年内不断扩充和改正，最终在 1920 年，完善成为《福利经济学》一书。该书的完成不仅是庇古本人学术研究上的突破，更是西方经济学中第一部关于福利经济的专著。因此，庇古有“福利经济学之父”的美称。作者从福利经济学的角度，运用了现代经济学的分析方法，对其外部性问题进行了系统分析。以马歇尔提出的外部经济作为基础，进一步对其进行了拓展，提出了“外部不经济”的相对概念。并且将最初外部性问题研究的一个企业受到的外部因素影响拓宽至企业受到其他企业或者居民的双重影响。这与外部性的两类定义正好切合。他通过对私人与社会边际净产值的分析来对外部性这一概念进行阐述。他对边际私人净产值进行了定义：该产值所具体代表的是，企业在生产过程中对一个单位生产要素进行追加，以此来获取超额利润。相反，社会边际净产值则是从社会利益的角度出发，对追加一个单位生产要素所引起的产量和利润的增加加以分析。
...........................
第 3 章 促进我国煤炭企业转型发展的财税政策现状......................13
3.1 促进我国煤炭企业转型发展的财政政策现状.......................14
3.1.1 促进我国煤炭企业转型发展的财政预算政策...................14
3.1.2 促进我国煤炭企业转型发展的转移支付政策....................15
第 4 章 现行财税政策对煤炭企业的效应和存在的问题——以 YQMY 集团为例...............23
4.1 YQMY 集团简介及发展现状............................23
4.1.1 YQMY 集团简介...........................23
4.1.2 YQMY 集团发展现状...............................23
第 5 章 财税政策促进煤炭企业转型发展的国外经验及启示................31
5.1 国外促进煤炭企业转型发展的财税政策.................
