本文是一篇财政政策论文，本文的研究一是对政府的财权和事权进行了具体的理论分析，从理论层面对合理划分各级政府财权和事权进行了阐述，有利于丰富财政分权理论的研究。二是借鉴国内外已有的研究成果，在我国供给侧改革和税收制度改革的背景下，财政管理体制的路径选择、财政分权、政府职能界定等理论问题都需要站在新的高度进行探讨和研究，对财政管理体制所涉及的理论问题进行了深入地探讨，具有一定的理论参考和借鉴价值。
1 导论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
财政管理体制的优化是处理各级政府间财政关系的重要举措，高效科学的财政管理体制是促进地区公共服务均等化、维护地区长远发展的基础。如何提高财政运行管理水平、合理划分地区事权和财权、提高财政收支质量、保障县级基本财力、规范政府债务风险管理等对推进地区发展和财政现代化水平具有重要意义。
近几年来，国家对地方的财政管理体制情况高度关注。在财政管理体制方面，党的十八届三中全会将财政作为国家治理体系的基石和重要支柱，提出财政管理体制改革的内容主要是划分各级政府间事权和财权、税收制度和预算管理三个方面，推进事权与财权对称、改革税制、合理税负、综合预算、透明财政，提高财政运行管理水平，建立高效的财政管理体制刻不容缓。十九大在对我国的主要矛盾进行分析和做出新的阐述后，提出重点解决我国地区之间发展的不充分和不平衡问题，并在此基础上对财政运行的体制性改革提出了新的要求。十九大报告将财政体制改革从以往第三的位置提升至第一位，其中关于地方财政管理体制的论述提出要建立财权与事权相匹配的财政关系、精确定位各级财政职能、完善税收体系和非税收收入管理、完善转移支付制度、强化县乡级的财力保障、严格防范地方债务、规范财政预算管理等要求。报告一方面要求中央和地方要调动自己的积极性建立区域均衡发展、财力配置合理的中央和地方的财政关系；另一方面要求各级政府要提高自己对权责划分的要求，放弃原有权责相适应的基本要求，建立权责清晰的财政关系。从十八届三中全会到十九大，国家对财政管理体制的重视程度不断加大，一些地方的财政运行阻力逐渐加大，探寻一个科学高效的财政管理体制至关重要。
LY 市作为辽宁省下辖的地级市，位于辽宁省中部，是沈阳经济区副中心城市。截至2013 年，LY 市辖 5 个市辖区，代管 1 个县级市，1 个县。自 1994 年中央实行分税制以来，LY 市财政管理体制分别于 1999 年、2003 年和 2010 年进行了三次重要调整。2010年财政管理体制调整后，LY 市现行的财政管理体制框架基本形成，在 2010 年以后的财政管理体制运行中，又对个别税种逐步进行了完善，在 2016 年国家全面推开“营改增”试点后，LY 市对财政管理体制又进行了重要的完善。目前从 LY 市财政管理体制自身来看，仍存在很多问题，比如 LY 市收入划分覆盖面窄，部分收入划分没有遵从税种属性，不利于生产要素的自由流动和全国统一市场的形成；转移支付的结构现状无法适应地区财力差异，各地政府财政实力有显著差距；财政实力分布地区差异大，部分地区的基层政府支出责任较重等，均体现了财政管理体制的内在发展困境。因此应继续加大改革力度，深化改革内容。
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1.2 国内外研究综述
1.2.1 国外研究综述
由于国内外财政管理体制的特异性，国外学者针对自己国家的财政管理体制的研究相对较多，研究也比较成熟，但是针对我国财政管理体制的研究比较缺乏，因此本文能借鉴的直接研究成果有限，本文可以从国外学者的研究中提炼出能对我国财政管理体制发挥作用的部分成果，并应用到 LY 市财政管理体制优化方案的设计中去。根据对国外学者对财政管理体制研究成果的整理和归纳，本文发现国外学者和专家关于财政管理体制的研究主要涉及财政分权理论、政府间财政关系等。自凯恩斯主义兴起之后，一些公共财政的分支领域受到广泛关注，财政学者和经济学者对于财政运行管理的研究主要集中在财政分权理论、职能划分、税收划分和支出原则以及转移支付的研究。
a.关于财政分权理论的研究
新古典综合经济学认为行政职能和公共服务的提供只需要中央政府而不需要地方政府，中央政府应该把所有的权利进行集中，包揽公共服务供给的各项事务。新古典综合经济学的观点严重限制了政府的行政效率，各种社会矛盾开始产生。为了弥补新古典综合经济学的缺陷，财政分权的相关理论产生。财政分权理论的一个重大突破是“三职能说”的提出，美国经济学家 Musgrave(1959)将政府的职能分为三类，政府应该根据职能的分类确定中央事权和地方事权，中央政府不可能完全承担全国的事务。Musgrave 的“三职能说”解释了多级政府存在的必要性和合理性，为各级政府的职能划分、财权和事权的界定奠定了理论基础。
Tiebout（1956）是第一位对分权理论进行阐述的国外学者，他整理和总结了一些国外经济学家的观点，针对政府职能的定位、公共资源的有效配置、各级政府之间的竞争与博弈以及财政分权的必要性和权威性等方面对财政分权理论做了详细的阐述。他提出人们会倾向于选择公共成本服务较低的地区，人们选择居住地的原因除了地区适合人类居住外还有地区的财政政策是否符合自己效用最大化和个人所得税之间的组合。从Tiebout 的观点可以看出人们地方政府的行为直接关系到公民最优效用的实现。关于地方政府的竞争方面，Tiebout 认为地区的人口流动和迁移导致了地方政府的竞争，使地方政府关注地方性公共产品提供的公平性和有效性，与之对应，分权型财政体制的建立十分必要。Tiebout 的财政分权理论对政府职能划分和公共服务均等化奠定了理论基础，并为各地区的财政管理提供了一定的理论依据。
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2 财政管理体制的概念界定和理论基础
2.1 概念界定
2.1.1 财政管理体制
财政管理体制是在财政管理中对各级政府的支出责任和财政关系进行合理划分的一种管理体制，具体包括各级政权之间以及国家与国营企业、事业单位之间的责任、权力和利益关系的相关制度，主要功能是调节不同地区和部门间的财力分配 。一般来说财政管理体制有广义和狭义之分，从广义上来说，财政管理体制处理所有与财政相关的制度性规则，具体包括财政收支、财政事权与财权的划分、转移支付制度等。狭义的财政管理体制一般只指预算管理体制 ，其核心在于通过预算管理权责的界定和预算的配额来确定中央与地方各级政府之间的财政事权和财力的合理配置。在实际工作中，讲财政管理体制主要是指预算管理体制。预算管理制度的重点在于各级政府的收支划分。本文所研究的财政管理体制就是狭义上的财政管理体制，主要是财政部门收支范围划分、收支管理等方面的内容。
2.1.2 财政收入与支出
a.财政收入
财政收入即指财政部门获取的收入，具体表现为财政部门在一个年度中获得的货币收入。这些货币收入作为政府提供公共物品和公共服务的资金保障，货币收入的规模和质量直接影响民生，从而影响着地区公共服务均等化的程度和政府公信度的高低。在经济活动中，政府能够提供的公共物品的范围和数量很大程度上由地方财政收入的数量决定，财政收入质量是衡量地方政府绩效的重要标准。
财政收入以部门构成作为划分依据可分为两种，分别是根据国民经济结构进行分类（工业、农业、商业、建筑业、服务业、交通运输业等）和以产业结构分类（第一产业、第二产业及第三产业）。本文主要通过国民经济结构的分类方法介绍财政收入的部门构成。
（1）农业部门的财政收入
农业是国民经济的基础，农业部门为财政提供的收入主要源于工业和农业间形成的“剪刀差”收入。其中农业部门因工农产品价格差异而需承担工业部门的部分税收，面临征税的不公。
（2）工业部门的财政收入
工业部门劳动生产率最高的部门，也是国民收入的主要来源。工业部门又分为轻工业部门和重工业部门，轻工业部门投资少、周期短、见效快、盈利水平较高，对于财政收入意义非凡。重工业部门虽然投资多、周期长，但是占据工业部门的大部分，是财政收入的主要来源部门。
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2.2 理论基础
2.2.1 财政分权理论
a.地方政府级次与职责
在我国，省级政府兼具上传市级与县乡级政府的问题，下达中央政府的政策方向和指导要求的功能，是中央与地方沟通的桥梁，战略地位极为重要。由于我国地域辽阔，各行政区划之间存在显著的差异性，具体表现为自然地理环境、人口数量、经济发展水平、民族和地区习俗等。因此，省级行政单位的职能在整个行政职能体系中处于中层地位。其中，财政作为省级行政单位运转的核心，主要承担了提高本地区经济发展水平，优化产业结构，推动省级行政机关的高效运转，以及协调和协助地方性公共服务事务的顺利开展的职责。地、市级政府则处于省级政府的领导下，执行一级政府的实际职能，该职能可根据地区的实际情况因地制宜的进行确定，但基本上包括公共教育、医疗、基础设施等紧贴民生的相关职能。县级政府是我国宪法明确规定的地方政府体系中的二级政府，因与人民群众联系极为紧密，其地位不可忽视。县级政府作为基层政权，主要履行基本公共服务的职能，充分了解人民群众的切实需求，在本区居民的建议指导下不断完善行政管理，基础设施建设，道路交通，公共卫生等方面的服务能力。乡镇级政府作为宪法规定的最为基层的政府，行政职能集中于所管辖的小范围区域内，针对较少的居民提供相对
