本文是一篇财务管理论文，本文主要通过绪论、理论综述、HX 集团财务共享中心费用报销审计现状、问题及原因分析、费用报销审计预警机制设计及其实施与建议五部分进行基于财务共享模式下 HX 集团费用报销审计预警研究的阐述。
第一章 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
随着经济全球化的发展和市场竞争的加剧，许多大型集团企业设立众多分子公司以提高管理效率，但随着企业组织结构更为复杂，管理难度也逐渐增大，财务制度不统一、财务舞弊等现象时有发生。在此过程中，财政部 2014 年发布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》中明确指出：鼓励企业在信息化建设中考虑管理会计信息化需求；鼓励大型企业或集团建立财务共享中心，充分发挥专业化分工和信息技术优势；鼓励会计软件公司和有关中介服务机构积极开展管理会计信息化服务。越来越多的集团企业以财务共享平台的搭建完成财务转型，这一过程主要通过财务共享中心实现对各分子公司业务的集中处理，将同质化的工作全部经过财务共享平台进行审批，极大地提高了工作效率，强化了财务管控力度。
大数据、互联网、区块链、机器学习、人工智能等新兴技术的出现，在对经济社会生活产生影响的同时，为内部审计高质量发展也提供了有益路径。习近平总书记在十九大报告中强调，要“增强改革创新本领，保持锐意进取的精神风貌，善于结合实际创造性推动工作，善于运用互联网技术和信息化手段开展工作”。相较于传统的内部审计方式，现代化审计在大数据和新兴技术支持下应当逐渐转变为全面审计，实现有效规避抽样风险的效果。此外，数据量与审计质量呈指数关系，整合数据资源、打通数据连接才能保障内部审计工作的有效开展。对于已经建立财务共享中心的大型集团企业而言，内部审计部门应当积极探索数据融合与共享途径，打破“数据孤岛”，实现数据的互联互通。
本文的研究对象 HX 集团于 2015 年上线财务共享中心，面对财务共享中心的大量数据以及各分子公司报销政策不同的问题，内部审计人员在处理审计数据时，对审计数据繁多冗杂的特点深有体会。那么如何将财务共享中心已产生的大量数据与企业内部审计工作相结合以及时发现审计疑点、有效避免审计漏洞、规避企业经营风险，成为本文研究的重要方向。
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1.2 研究内容及研究方法
1.2.1 研究内容
本文以 HX 集团财务共享中心费用报销为研究对象，针对该模块下产生的审计数据数量庞大、类型较为复杂等特点以及 HX 集团内部审计工作出现的问题，本文提出利用区块链技术获取 HX 集团财务共享中心费用报销数据，通过费用报销数据清洗、脱敏及存储建立费用报销审计数据中心的理念；通过介绍专家系统的工作原理搭建HX 集团财务共享中心费用报销审计知识库，以差旅费为例介绍该费用报销审计专家系统的核心内容，由此构建 HX 集团财务共享中心费用报销审计预警系统；围绕预警发现的费用报销审计疑点采用 MECE 分析法确定费用报销审计重点，实现费用报销审计疑点的跟踪反馈，并对 HX 集团财务共享中心费用报销审计提出实施建议。
1.2.2 研究方法
（1）文献研究法
通过阅读财务共享中心、专家系统、区块链技术等相关书籍、国内外期刊文章及相关学术论文等一系列参考文献，深入了解财务共享模式与内部审计、费用报销审计、审计预警以及区块链技术的理论基础与发展现状，为本文的研究提供参考依据。
（2）案例研究法
本文以 HX 集团财务共享中心费用报销实施审计预警为研究对象，实地参加 HX集团财务共享中心费用报销审核工作，在与企业工作人员的交流中发现 HX 集团费用报销审计出现的问题，结合理论基础提出相应的解决办法。
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第二章 理论基础与相关概念界定
2.1 理论基础
2.1.1 系统集成理论
系统集成理论是将多个系统进行组合，其目的是利用多个系统的优势弥补单一系统的不足，从而提高系统的准确性和稳定性。在财务共享模式下，共享平台对企业的业务数据和财务数据的处理技术都比较成熟，在日常的审核过程中也保留了较为完整的内部数据。但是企业的内审工作仍然以现场审计、抽样审计和事后审计的方式开展，如果内部审计系统能与已上线的财务共享平台进行数据连接，实现系统集成，就能将财务共享平台审核后沉淀的数据加以利用，提高数据利用效率以及内部审计工作效率。
2.1.2 规模经济理论
当企业发展到一定规模时，可以通过先进的科学技术、成熟的管理方法以及专业化分工来提升生产效率，这就是规模经济理论。随着财务共享模式的开展，大型企业中的分子公司之间相似的业务都统一集中在财务共享中心处理，使得不同分子公司的类似业务都以统一标准进行审核，这极大的提高了工作效率，也降低了运营成本。于此同时，企业的内审部门通过调取财务共享中心的相关业务数据以及财务数据，从而为集团开展高效的内部审计工作提供数据基础，实现规模经济效益。
2.1.3 信息系统审计理论
在对审计证据的收集以及评价过程中，针对使用信息系统的被审计单位需要对该系统能否保证数据的真实、完整以及系统自身运行是否稳定、能否达到被审计单位的预期、是否实现企业资源高效利用等方面做出判断，这就是信息系统审计理论。一般而言，被审计单位信息系统运行是否有效决定了财务信息质量的高低。因此，审计人员在进行审计前，需要对被审计单位的信息系统进行测试，通过相关数据验证、内控制度流程分析等手段，判断信息系统本身是否存在缺陷。
图 2.1 专家系统工作方式
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2.2 相关概念界定
2.2.1 财务共享模式与内部审计
2.2.1.1 财务共享模式
（1）财务共享模式简介
财务共享模式是指大型集团或企业将各个部门或分子公司中分散发生的、重复的、可以进行流程化以及标准化的业务处理从原有组织中剥离出来，统一集中到财务共享中心进行集中处理和核算，以达到提高原有部门工作效率、统一重复业务的处理标准、降低企业运营成本和人工成本等目的的一种作业模式。
（2）财务共享模式产生的原因
从企业自身来看，财务共享模式随着企业规模的不断扩大，其产生的原因主要有四个方面。第一，企业管理成本不断增加，如果每个分子公司都需要财务部门进行核算，那么企业的运营成本与人工成本将会大大增加，与企业降本增效的预期背道而驰。第二，企业管控难度增加，由于各个分子公司分布范围较广，无法实时监督其财务管理活动，增加了企业的管控监督难度，使企业发展受到限制。第三，股东知情权受到挑战，分子公司大多处在全国各地，其财务、绩效如果得不到正确反映，财务报表预期使用者无法得到及时反馈，对企业进一步融资造成不利影响。第四，经营风险和财务风险不断增加，当某一个分子公司出现经营困境时，由于内部业务往来等因素，可能会导致其他分子公司产生连锁反应，进而对集团的正常持续经营构成阻碍。
表 2.1 内部审计的一般业务流程
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第三章 HX 集团费用报销审计现状及存在的问题分析.......................20
3.1 HX 集团及其财务共享中心费控平台概况 ................................20
3.1.1 HX 集团简介....................20
3.1.2 HX 集团财务共享中心费控平台简介 .........................21
第四章 HX 集团财务共享中心费用报销审计预警机制设计.............29
4.1 构建费用报销审计数据中心 ............................31
4.1.1 费用报销审计数据采集...............................31
4.1.2 费用报销审计数据清洗与脱敏 .........................34
第五章 HX 集团财务共享中心费用报销审计预警的实施与建议.......................45
5.1 HX 集团财务共享中心费用报销审计预警的实施 ........................45
5.1.1 预警准备阶段 ..................................46
5.1.2 制度评估阶段 ....................................46
第五章 HX 集团财务共享中心费用报销审计预警的实施与建议
5.1 HX 集团财务共享中心费用报销审计预警的实施
HX 集团财务共享中心费用报销审计预警的实施主要分为四个阶段：预警准备阶段、制度评估阶段、预警实施阶段以及预警报告阶段。
图 5.1 HX 集团财务共享中心费用报销审计预警实施
如图 5.1，预警准备阶段需要确定具体项目以及收集相关资料并且下达审计通知书；制度评估阶段需要描述、测试并评价费用报销的相关内部制度，检查制度是否存在漏洞，识别环境风险；预警实施阶段，基于费用报销审计数据的采集、清洗与脱敏以及存储，通过区块链技术将财务共享中心产生的费用报销相关数据传输至预警机制中，借助费用报销知识库和专家系统完成异常数据的预警；预警报告阶段，需要将异常数据通过报告的方式下达至现场内部审计人员处，远程审计与现场审计紧密联系，跟踪费用报销审计疑点，实现持续实时反馈的效果。
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第六章结论
6.1 研究结论
本文主要通过绪论、理论综述、HX 集团财务共享中心费用报销审计现状、问题及原因分析、费用报销审计预警机制设计及其实施与建议五部分进行基于财务共享模式下 HX 集团费用报销审计预警研究的阐述。
第一部分，绪论。包括研究背景及研究意义、研究内容及研
