1.1 研究背景及意义
应收账款管理是企业经营管理和财务管理的重要环节，是现代企业管理中的重要内容之一，企业应收账款的管理质量直接影响企业的经济效益和可持续发展战略。在当前国内外宏观经济下行压力环境下，企业普遍存在降库存的压力，为了提高企业的市场竞争力，各个企业为了在市场竞争之中处于优势地位，纷纷采用赊销的方式增加销售量抢占市场，提高市场份额，因此信用销售成为企业最重要的营销手段之一，随着企业持续经营活动开展，随之产生的应收账款数额也在不断累积上升，规模不断扩大，相应地潜在坏账风险可能性也在增加，严重的可能造成资金链周转困难。一个企业的应收账款怎样实现科学管理，达到既风险可控又利益最大化的管理目标，是值得深入思考和研究的重要问题。T 公司是建筑卫生陶瓷行业中的上游企业，以陶瓷企业所需要的上游产品装备制造、原材料加工、耐火及耐磨材料生产为主。近几年，T 公司销售收入不断减少，但应收账款却无明显变化，截止到 2016 年，T 公司赊销收入占到销售收入的 40%以上，应收账款周转天数也长达 150 天。由于我国近两年经济下行压力大，T 公司逾期的应收账款比例显著增长，3 年以上的应收账款占应收账款总额的 48.56%，而这部分账款基本上是无法收回的，逾期的应收账款长期挂账且数额在逐年递增，这其中隐含了较大数量的呆账坏账，“历年累积应收账款偏大”这一应收账款风险已连续几年被列入该公司的《年度全面风险管理报告》的风险管控点。为了规避风险，近年来 T 公司尝试加强应收账款方面管理，制定了一系列加强应收账款管理的办法，实行业绩考核、清欠奖励、责任追究等。但这些办法的实行，却没有达到预期的效果。这些应收账款管理上的不足使得 T 公司流动资金使用效率较低、周转缓慢、盈利能力降低。所以，全面进行系统性分析，对 T 公司的应收账款管理进行深入研究，找出应收账款管理中存在的问题，提出对症下药的管理建议，并针对性的加以改进实施，是 T 公司加强应收账款管理迫切要解决的关键所在。本文打算以 T 公司应收账款管理为研究对象，通过数据分析法、实地观察法、问卷调查法等方法，研究、分析 T 公司应收账款的管理现状和管理效果，寻找应收账款管理上存在的深层次问题，试图运用相关管理理论并借鉴国内外成熟先进的应收账款管理模式和管理经验，探索解决 T 公司应收账款管理问题的方案，提出一些改善建议和解决应对措施。希望这些改善建议和措施能够为 T 公司加强应收账款管理有所帮助，加快其应收账款的周转速度，提升其应收账款的管理水平，从而防范信用风险，促进企业销售，为 T 公司赢得商机，提高其资产运营质量，使企业实现又好又快、健康、可持续发展。
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1.2 国内外研究现状
在西方，市场经济起步较早，经济学界对应收账款的研究作为一门学科经过长期的探索和完善，到现在已经形成比较成熟且系统的理论体系和社会体系。国外的信用体系比较成熟、健全，信用信息系统发达，信用、信誉关系到每个企业或者个人的前途和命运，失信行为带来的成本是巨大的甚至是毁灭性的，因而国外企业对应收账款的管理和控制相对于国内来说要容易许多。应收账款的发生来源于客户信用，运用客户信用产生的销售业务称之为赊销。不同于现金交易，赊销是基于对客户的信用和信任，带有一定的假设前提，其中的变数很多，所以赊销程度越高，隐含的应收账款风险就会越大，应收账款的控制与管理的重要性就越强。国外对应收账款管理研究主要围绕着交易成本理论，信用管理理论和应收账款融资三个方面展开。Shehzad L.Mian 和 Clifford W.Smith，Jr.(1992)认为信用评级、授信、应收账款融资、应收账款回款和债权保障是信用决策的五个方面，并且提出了企业信用职能该如何管理的问题，是进行内部管理还是外包出去给出了具体分析[4]。Petersen 和 Rajan(1994)对企业逾期付款的原因进行了分析，结果发现机会成本和现金流量是影响企业延期付款的重要因素，对于那些规模较大，盈利能力强，经营时间久，社会声誉好的企业往往会及时付款，而负债较多的企业更倾向于拖欠的方式[5]。Horen(2004)提出了信用竞争理论，认为信用销售是企业扩大市场份额，提高市场竞争力的有效手段。他认为信用销售影响因素在于双方的议价能力，如果客户的议价能力强，则客户的威胁是有效的，供应商不得不采用信用销售的方式留住客户[6]。斯蒂芬·A·罗斯(2006)等提出总信用成本概念，认为在总信用成本曲线上存在一个最低点，即最小成本点，并提出了最小成本点在现实中的意义[7]。
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第二章 应收账款管理相关理论
2.1 应收账款管理理论
应收账款管理是企业很重要的综合管理活动，既是一项经营管理工作，也是一项财务管理内容，它因企业使用信用活动而产生，是授信决策和授信活动的科学管理行为。[26]应收账款产生的主要原因就是赊销[27]。赊销模式是现代企业广泛应用的一种重要的提高销量运营方式。赊销行为是企业用来扩大销量的杠杆工具，如果制度有缺陷或把关不严，就很容易造成企业货款回收困难甚至坏账发生，以至于出现现金流短缺，从而导致财务风险。怎样处理好这两者间平衡关系，把握好尺度，使企业实现又好又快发展则是企业决策和管理的关键所在，需要准确设定企业的应收账款管理目标[28]。应收账款管理的关键是要求企业既有切实可行又内容完善的赊销政策、严格的信用审核制度，通过降低损失来实现企业效益的最大化。其管理的目标就是在合理的信用政策制度下，企业通过加强业务管控，使得应货款及时收回，获得资金正常流转，这样才能减少管理上的死角避免或减少因货款回收问题而产生损失，保障企业的资产权益和经济效益。企业应收账款管理的管理目标分为总体目标和具体目标[29]。其总体目标是在追求最小风险条件下实现销售的最大化，保障应收账款的金额不贬值或减值，维护其作为企业资产构成部分的有效性，最高限度的提升企业的经济效益和资产价值，也就是企业利润的最大化。企业应收账款管理的具体目标包括以下五个方面内容：建立健全规范化的应收账款管理制度，运用多样化的管理手段，强化各环节的责任落实；重视客户资信管理，防范因赊销商品而产生的信用风险；合理、适度使用赊销手段来增加销售量，提高产品的市场占有率，拓展企业客户群；提高应收账款清收效率，加快资金周转，实现盈利能力的提高；注重对逾期应收账款的监控力度，运用各种有效手段催收欠款，甚至不惜动用法律手段进行清欠实现回笼资金，降低坏账损失，确保资产的保值增值。
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2.2 企业应收账款信用管理
信用政策是企业为应收账款的发生控制设定的前提条件、基本性行为规范和原则性规定，在应收账款管理中处于核心地位。其主要包括：信用标准是指企业愿意使用商业信用来选择客户的基本条件和要求，是给予客户的最低信用条件，用来衡量客户是否有资格享有商业信用的门槛[37]。信用标准设立过高，条件要求苛刻，虽然能够减少坏账损失规避信用风险，但是由于许多企业达不到要求而导致客户的流失，将潜在的客户拒之门外，不利于销售业绩增长，影响企业发展。同样信用标准设立过低，客户的质量也会随之降低，回款得不到有效保障，后期追债费用反而会增加，坏账风险也随之增长。因此企业在制定信用政策的时候一定要综合考虑各方面的因素，不要盲目的追求账面上的销售量和利润，也不要惧怕信用风险带来的损失。信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干要求，主要包括信用期限、现金折扣等[38]。信用期限是指企业给予客户最长付款期限[39]。现金折扣是用来促使客户在信用期限内偿付货款，所给予的优惠[40]。收账政策是企业向客户收取欠款的程序、方法[41]。一般的，在不同的阶段应采取不同的收账政策，正常期限内可采用电话、邮件、短信、传真等温和的方式提醒客户付款期限已到，如期履约并付款；逾期款项则要及时跟进，电话催收外，应上门协商付款或延期等事宜；对无故拒付的客户就要成立清欠小组，采取有效手段，如聘请追债公司，或动用法律等措施。
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第三章 T 公司应收账款管理现状及分析 .......12
3.1 T 公司概况 ....12
3.1.1 T 公司简介 ..........12
3.1.2 T 公司主营业务及组织结构 ......12
3.2 T 公司应收账款管理相关制度现状及分析 ........14
3.3 T 公司应收账款管理运行情况调查及分析 ........19
3.4 T 公司应收账款管理问题 ....29
第四章 T 公司应收账款管理的优化设计....... 33
4.1 T 公司应收账款管理优化设计的思路及目标.... 33
4.2 T 公司应收账款管理制度优化.... 33
4.3 T 公司应收账款管理运行优化.... 42
第五章 T 公司应收账款管理优化方案运行的保障措施....... 51
5.1 管理环境保障 ...... 51
5.2 组织结构保障 ...... 53
5.3 制度保障 ...... 55
第五章 T 公司应收账款管理优化方案运行的保障措施
优化方案提出之后，如何顺利实施，则是需要我们进一步进行研究，为了保障 T 公司优化方案的顺利执行，我们必须综合考虑 T 公司的实际情况，为 T 公司应收账款管理优化方案提出保障措施。本文打算从管理环境、组织结构、制度制定三个方面对 T 公司应收账款管理优化方案的实施进行保障。
5.1 管理环境保障
一个企业的兴起与衰退都源于他的制度与文化。制度和文化就是企业的灵魂，缺少了灵魂的企业，就失去了勃勃的生机和发展的动力。因此，一个企业要想提升应收账款管理水平，不仅需要完善管理制度、改进管理流程，更加需要企业管理文化的渗透作为保
