第一章 引言
1.1 研究背景及意义
随着我国市场经济体制的渐渐完善，科技体制改革取得了重大进步，国防科研管理和运行机制也发生了重大变化。军工科研院所承担着我国重要的国防科研任务，在科研管理制度改革后，由原本只承担国家的计划性任务，逐步向科研、生产、销售、服务等多元化经营转变，收入来源由国家财政资金拨款向多种筹集渠道转变。近几年，国家对科技创新的投入不断增加，同时出台了一系列关于科技创新及其资金管理的政策，其中最具代表性是 2014 年印发的《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》和 2015 年的《中共中央、国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》。我国对科研项目投入的财政资金也在不断增长，这为科研项目的顺利实施创造了有利的资金保障。军工科研院所一直是我国科技发展的中坚力量，主要承担着国家的高精尖产品研发， 参与了各个领域的经济建设。目前，全国大部分科研单位已转制为企业，但是由于某些军工科研院所生产、研制的项目较为特殊，因而仍保持着计划经济体制。在全球一体化和经济多元化的时代下，国防军工单位正向着“寓军于民，军民结合”的方向迈进，军工科研院所代表着我国国防科技的核心竞争力，应当改进其在科研项目管理上存在的目标不清晰、财务监管不到位、缺少理论支撑等问题，增强我国在全球科技发展中的竞争力。此外，我国科研项目特别是航空工业领域科研项目多数委托给了国有科研院所，他们对科研项目的管理方法一般采用的是课题制[1]，这使得许多单位对科研项目管理没有制定严格的财务控制体系，造成科研项目缺乏系统的管理。鉴于此，充分发挥财务控制在科研项目管理中的作用，是科研院所决策者需要考虑的一个重要问题。
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1.2 文献综述
在发达国家的科研院所，以促进科研项目发展为目标的项目经费管理制度和财务控制制度已经被广泛采用，财务控制在项目管理中的应用逐渐得到普及，成熟科研经费资助政策的顶层设计与科研项目全过程管理体系相结合，使得发达国家的财务控制在科研项目中发挥的效用略高于国内[4]。美国对项目管理的研究起步较早，在 20 世纪 60 年代，就开始对其军事和航天领域的科研项目管理进行专项研究，通过多年研究，获得了工作分解结构（WBS）及挣值法（Earned Value Management，EVM）的等一系列成果，其中具有代表性的是：全过程、全生命周期的项目成本管理理论[5]。对于财务控制，西方国家在 19 世纪末 20 世纪初便开始了研究。美国审计委员最早提出内部控制可以分为内部财务控制和管理控制。P.T.Menzies 指出预算控制和成本控制是财务控制两种基本方法[6]。另外，他对财务控制的定义有了自己的看法，他认为财务控制的作用是帮助决策者快速有效的做出决定，加强财务控制能够提供更加真实可靠的信息，提高管理效率，让决策者了解计划与实际之间的差异，并及时采取措施减小差异，促进最终目标的实现。Anthony 指出要保证组织协调一致，实现统一管理，就需要建立控制系统的分析框架[7]。Peter P. Schoderbek，Richard A. Cosider，John C. Aplin 三位学者对财务控制进行了综合论述，他们认为财务管理可以通过财务控制和财务计划得以实现，财务计划是管理的前期阶段，指明了管理的方向性问题，财务控制是对财务计划的补充和修正，是对计划执行情况的监督和反映，具体可以通过预算控制和财务分析得以实现[8]。对于科研项目管理的财务控制，主要是围绕研制合同的设计和科研项目流程这两个方面展开研究的。目前，研制合同设计方面主要研究成果有 Joseph E.Stiglitz和 Nalebuff 的研发合同的可竞争性、价值工程(Value Engineering，VE)和美国国防部的限费设计(design to cost，DTC)等[9]。在军工科研项目流程研究方面，其主要研究成果美军成本进度控制系统（Cost-Schedule Control System）、武器装备全寿命保障及全面价值管理和美国国防部的规划——计划——预算制度(PlanningProgramming Budgeting System，PPBS)[10]。其中，武器装备全寿命保障及全面价值管理是一种有效的成本控制办法，可对重大武器装备项目进行全过程（事前、事中和事后）的计算、比较、分析及监督；PPBS 则是以计划为中心，将规划目标、制定计划，编制预算融为一体，并严格执行阶段性决策和拨款[11]。此外，美国的《合同定价参考指南》(Contract Pricing Reference Guides)中对军品价格、成本分析的方法和技术进行了详细的介绍，这对我们开展相关研究具有一定的借鉴、指导意义。
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第二章 科研项目管理与财务控制相关理论概述
2.1 科研项目管理概述
所谓项目就是在既定的时间、资源和约束条件下，为实现某种目的而开展的一次性工作活动。科研项目是项目的一种类型，它既有普通项目的一些共性特征，又有有别于基建、工程等项目的特殊性，它是科学研究与技术开发的统称。联合国教科文组织将研发活动划分为基础研究、应用研究和试验开发。基础研究是指为获取一些基础理论和知识而从事的理论方面工作，应用研究是为达到既定目标进行的创新性研究。本研究所阐述的科研项目是上述两种研究的结合。一般来说，科研项目具有一下几个特点：（1）一次性。科研项目是一次性完成的，任何两个科研项目的要素都不会完全相同，科研项目是不能复制的。（2）独特性。同一类科研项目应用在不同领域，根据其受众对象的不同会对应用条件产生独特的要求。比如，分别在船舶和飞机上应用的同一类项目的不同产品，虽然性能、用途相似，但是由于产品的应用领域和范围不同，就要按照其使用环境进行不同标准的盐雾试验和高原适应性试验等。（3）制约性。科研项目在研制过程中会遇到许多制约条件，其中主要有：团队人员素质，实施地点，项目总预算等，因而科研项目管理者必须学会合理利用资源，在既定的条件下实现科研项目的最终目标。（4）科研项目团队的临时性。科研项目立项之后会组建项目团队，团队成员会跟随项目的发展不断调整，新成员不断加入，完成部分项目的成员陆续退出，项目结项之后团队解散。（5）成果的不可挽回性。科研成果具有不可逆性，一旦出现失误将难以纠正，因此对项目生命周期的每个环节必须严密管理。
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2.2 财务控制相关理论概述
现代内部控制包含两个方面，分别是会计控制和内部管理控制，其中内部管理控制中还存在着财务控制，财务控制能够将上述两者联系起来，发挥出企业内部控制的整体作用[40]。财务控制是对资金投入，资金收益，最终成果的资金流动全过程进行比较与评价，从而使得为完成财务目标所制定的计划能得以实现。一般意义上的财务控制指的是单位对日常经营所需资金的筹集、使用和分配的过程，以及在上述过程中相关单位之间的财务关系。财务控制的特征是以现金流为控制内容，以各领域、各职位所发生的不同业务为控制对象，以价值形式为控制手段对资金流动的全过程加以监控，总的来说，财务控制是单位内部控制的不可缺少的一部分，也是单位财务管理的重要环节。科学有效的方法能够保障财务控制基本目标的实现，这些方法从不同方面和层次诠释了财务控制的全面性，具体实施方法有以下几个方面：（1）组织规划控制。立足宏观，放眼全局，在总体上对单位内各事项进行组织规划控制，避免不必要的人力投入和财务支出，主要包括设置部门机构，合理安排人员，管理部门的设置及其关系等。尤其是对财务部门和人员的组织安排。（2）授权审批控制。财务管理有其特定的运行机制，授权机制在其中居于重要一环，只有得到相应部门的授权，各项财务活动才能顺利开展。授权按类别可划分为一般授权与特殊授权，一般授权主要针对于一般事务的财务授权工作，特殊授权特指在情况紧急情况下对财务管理的权限和职责做出划分。严格授权审批权限，相关业务部门从严把关，责任落实到人，对财务控制的作用重大。（3）会计系统控制。主要是从严控制单位内部会计系统，保证本单位制定的会计凭证、会计报表，以及相关制度等处理程序符合国家要求，确保会计制度的贯彻执行。
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第三章 G 研究所科研项目财务控制的现状及问题........... 21
3.1 G 研究所整体概况.......... 21
3.2 G 研究所科研项目经费管理现状...... 21
3.3 G 研究所科研项目财务控制现状...... 23
3.4 G 研究所科研项目财务控制存在的问题.... 27
第四章 G 研究所科研项目财务控制优化设计.........30
4.1 科研项目财务控制优化设计的目的及思路 ......... 30
4.2 科研项目立项阶段财务控制的优化设计 ............. 30
4.2.1 立项阶段的团队组织结构 ...... 30
4.2.2 立项阶段的财务预算控制 ...... 32
4.2.3 立项阶段的财务风险识别与控制 .... 33
4.3 科研项目实施阶段的财务控制优化设计 ............. 34
4.4 科研项目结题验收阶段的财务控制优化设计 ..... 44
4.4.1 结题验收阶段的财务预算控制 ........ 44
4.4.2 结题验收阶段的财务风险识别与控制 ...... 45
4.4.3 结题验收阶段的成本费用控制 ........ 45
第五章 G 研究所实施科研项目财务控制优化方案的建议...........47
5.1 G 研究所实施财务控制优化方案的前期准备...... 47
5.2 G 研究所实施财务控制优化方案需要关注的要点........ 48
第五
