本文是一篇财务管理论文，本文以COSO框架为基础，分析了A部队内部控制的现状，在分析企业和行政事业单位内部控制理论的基础上，基于部队与行政事业单位的相似性，分析如何优化和构建部队内部控制体系，旨在控制部队财务风险，保障部队资金安全，保证基层部队经济活动合法合规，加强预算管理和经费收支管理，提高基层部队财务建设和内部控制水平。
1绪论
1.1研究背景及研究意义
1.1.1研究背景
改革开放以来，我国经济进入了快速发展阶段，一些先进的管理理念和管理思想不断涌入中国，军队作为我们国家特殊的公共部门，在国防和突发性公共事件中发挥着举足轻重的作用，军事经济作为国民经济的一部分，同样也需要利用先进的管理理念，抓住发展机遇，提升自身的战斗力。为了更好地发挥部队在保障国家安全方面的重要作用，部队的内部控制问题就显得十分必要。
西方国家很早就将内部控制理论引入到企业和政府部门当中去，我国行政事业单位引入内部控制理论相对较晚，2012年11月29日才出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这一规范将应用于企业层面的内部控制制度应用到了事业单位层面，并且是关于行政事业单位内部控制的首个规范。
尽管内部控制理论已经成功地应用于企业和行政事业单位，但目前军队中还尚未出台相关的内部控制规范，部队内部控制水平还相对落后，如部队主官个人说了算，缺少相应的管理规章制度、浪费等问题严重，这严重制约了部队的管理水平，影响了部队的发展。近几年部队内部时有发生的贪污腐败案例就是内部控制水平落后的具体体现，因此研究和构建部队内部控制制度和体系，制定和执行规章制度、经费使用制度对于我国部队的发展，对于部队适应市场经济的发展显得尤为重要。
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1.2研究现状
1.2.1国内研究现状
1.内部控制的内涵及框架
李志斌运用组织社会学的规则理论解释内部控制的规则属性，他认为内部控制是一种制度，内部控制的执行情况对组织产生重要的影响，因此应当建立内部控制的执行机制，同时提出内部控制执行机制的核心要素是正式控制与非正式控制的融合机制与执行中的权力分享制衡机制，同时执行反馈机制促进了内部控制的持续演进。
财政部2012年印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，规范中出台了关于对行政事业单位的风险评估与控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、收支业务控制、采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及评价与监督等几个方面的细则，并于2014年1月1日起实施。
刘永泽等构建了行政事业单位内部控制框架体系，包括内控概念、目标、原则和要素等，并结合行政事业单位实际情况，提出了内部控制的机制，包括以国家立法为保障、以内部审计为辅助、以信息披露为抓手、以外部审计为促进。
刘永泽，况玉书从多种视角总结了对政府内控的认识，并对政府内控的内涵与外延进行了界定，为目前政府内控的研究提供逻辑起点基础。将政府内控定义为在一定的控制环境下，由各级政府和各个政府部门的监督机构、管理层和其他人员实施的，旨在为实现政府各项行政管理目标而发生的一项行政管理活动。该定义强调政府内部控制是一项特殊的行政管理活动，它内生于行政管理需要，因此需要结合不同背景具体分析。
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2行政单位内部控制基本理论
2.1内部控制定义
随着经济的发展，内部控制越来越受到社会的关注，理论和实践都证明内部控制能够预防舞弊和违规违法行为，提高组织管理的绩效。但内部控制的涵义一直众说纷纭，未有统一定义。直到2012年，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，规范指出内部控制是单位为达到控制目的，通过制定一系列制度、执行措施，来防范和控制经济活动中可能产生的风险。
分析内部控制的定义，包括以下几方面内涵：
1.内部控制是单位全员参与实施的控制
内部控制强调单位内部的每一个人员都是内部控制的主体，内部控制涉及到单位中的每一个个人，要求全员都要参与到内部控制中来，单位内部人员要树立责任主体意识，主动积极参与到内部控制中去才能使内部控制真正发挥作用。
2.内部控制是针对单位事务进行的控制
内部控制的对象是单位的具体事务，内部控制过程是单位运行的一个组成部分，是单位管理工具的一种，内部控制这种管理工具能够约束和监督单位的基本工作，使单位的工作更好的完成，规范单位工作流程，监督单位各项工作流程的执行情况。
3.内部控制有过程性和风险性
任何单位在运行过程中都会面临来自组织内外的各种风险，有些风险是能够预期的，而有些风险是无法预期的，但无论如何风险不可避免，始终贯穿与单位运行的始终。因此工作人员必须要对风险有一个正确的认识，树立正确的风险意识，面临风险采取正确的态度，识别、分析并应对风险。
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2.2行政单位内部控制的目标与原则
2.2.1行政单位内部控制目标
《行政事业单位内部控制规范（试行）》对内部控制的定义我们可以看出，内部控制就是一系列的管控活动，这些管控活动存在的意义在于实现组织的目标，所有的管控活动都要紧紧围绕这个目标，采取的活动要有利于这个目标的实现，行政单位内部控制目标包括：
1.合法合规性
合法合规性指行政单位各项活动都要遵守相关法律、法规和条例的要求。这是内部控制的重要目标，它强调一切的控制活动都要在法律的范围内，符合法律法规的价值理念，否则不具有任何意义。
2.安全性
内部控制要保证单位的资产安全和有效使用。这一目标旨在合理保证单位资产能够按照原持有目的正常周转，防止单位资产毁损、被盗、资产使用及处置的违规授权情况，避免资产价值发生减值等问题，保证单位资产实现应有的使用效益。资产的安全和使用有效对于单位的经济活动具有重要意义，只有完善资产内部控制与管理制度，才能促进单位实现管理的科学有效。
3.真实和完整性
真实和完整性针对的是单位的财务信息而言，对于任何单位来说，经济活动的过程中都会涉及到财务信息，这些财务信息所提供的数据为单位的管理者提供决策的相关信息，是管理者进行决策的依据。基于此真实性要求财务信息不能失真，必须能够准确反映单位经济活动的真实情况，完整性要求所提供的财务信息是完备的，所需要的相关手续、相关附件都必须齐全，这样才能使管理者在决策时掌握全部信息。同时保证信息使用者拥有信息的真实性和完整性也是信息使用者所拥有的合法权益。
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3A部队基层单位简介及内部控制现状............14
3.1A部队训练基地情况简介..........14
3.2A部队基层单位内部控制现状...........14
4A部队基层单位内部控制存在的问题及原因分析..........24
4.1内部控制环境不完善............24
4.1.1领导内部控制意识薄弱.............24
4.1.2组织结构不完善.............24
5A部队基层单位内部控制的优化与构建...........28
5.1A部队基层单位内部环境的优化与构建.................28
5.1.1提高内部控制意识...............28
5.1.2完善组织结构...............29
5A部队基层单位内部控制的优化与构建
5.1A部队基层单位内部环境的优化与构建
控制环境是部队内部控制运行的环境，良好的控制环境是内部控制的基础，为内部控制的有效实施提供环境保障。笔者认为，A部队基层单位内部环境的优化应该注重内控意识、组织结构和组织文化几个方面的建设。
提高全员的内部控制意识，对于创造良好的内部控制环境具有重要意义。首先要加强部队领导的内部控制意识，因为领导的态度能够影响官兵对内部控制的看法，只有领导发挥内部控制的带头作用，部队才能形成良好的内部控制氛围，基层官兵才能深刻认识到内部控制的重要性。应该在部队形成领导带头学习内部控制知识的良好风气，由于部队尚未出台内部控制的相关条例和规定，基于部队和行政单位的相似性，可以参照《行政事业单位内部控制规范》，再结合部队军事经济活动的特点，出台相应的内部控制管理制度，形成全员风险控制的导向，树立部队全员风险意识，为部队内部控制打下坚实的思想基础。同时针对重点部门应该进行重点培训，如财务部门的负责人和相关财务人员，应对其进行培训，提高他们的风险意识，明确工作责任，提高风险识别能力，明确工作的责权利。
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6研究结论及启示
6.1研究结论
本文充分借鉴了国内外内部控制的基础理论，基于国内外政府部门和行政事业单位内部控制相关理论和实践的基础上，以A部队基层单位为代表，分析了目前我国部队基层单位内部控制的现状以及存在的问题。本文通过问卷调查的方法，以COSO框架为基础，通过对A部队基层单位内控控制现状的分析，探讨内部控制的成绩和薄弱环节，如在内部控制框架建设、风险识别体系建设、财务管理制度执行、预算执行等方面表现较好，而在内部监督组织机构、信息化建设、岗位责任、风险应对等方面表现不佳。本文在对
