本文是一篇财务管理论文，本文选取笔者工作单位，J 集团公司为研究对象，旨在通过研究“营改增”政策对其财务管理产生的影响，并运用本人所学习掌握的相关理论知识和方法对其进行全面而深入剖析，并为其找到应对的具体方法。
第 1 章 引言
1.1 选题背景及意义
自从上世纪 90 年代我国实施税制改革以来，我们国家逐步建立起了生产型增值税，并确定了增值税和营业税的征收范围，使得两种税收平行征收，互不交叉。这样对促进经济发展，稳定财政税收，起到了很明显的作用。但另一方面随着国民经济的发展，经济模式各个结构也发生了翻天覆地的变化，特别是第三产业迅猛崛起，在国民经济中的比重也越来越高，使得之前税收模式的缺陷变得越来越明显，比如对企业重复征税、税负偏高、行业间税负不均等问题，间接导致各种社会矛盾出现，影响行业和谐发展。为了破解这些矛盾，重新激发行业经济活力，提升企业竞争能力，就亟需进一步加快加强税制改革的力度，“营改增”就是一种有效的制度安排。“营改增”的税制改革担负着优化产业结构，降低企业负担，发挥化解税制管理矛盾的重要作用。
伴随着国家十二五规划的推进，国家对各级城市道理规划建设的实施，新的改革必然要肩负起优化产业结构，降低企业负担，同时要起到缓和各种层次矛盾的作用。建筑施工行业已逐步发展成国民经济的重要支柱产业，而“营改增”税改，不仅符合我们企业发展的需要，也是符合国际化发展的趋势。具体到行业内的“营改增”，同样涉及面广，影响的范围也大。因此改革可以促进企业提高工程质量、提高企业自身管理水平，积极推动相关行业向上游高附加值的领域转型，同时我们自身也应主动实施一些有效管理办法，以防增值税在革新过程中对企业产生新的风险，同时也可以加快施工建筑行业发展方式的转变和结构调整。
本文选取笔者工作单位，J 集团公司为研究对象，旨在通过研究“营改增”政策对其财务管理产生的影响，并运用本人所学习掌握的相关理论知识和方法对其进行全面而深入剖析，并为其找到应对的具体方法。首先从理论上分析“营改增”对建筑施工企业财务管理产生的各种影响，并从中找出产生这些影响的内部因由。联系本公司具有的实际特征，寻求出应对负面影响的原由，从而在理论层面通过多角度多层次进行分析。同时结合该集团公司实际工作中的案例，提出问题分析问题并找到相应的解决方案。
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1.2 国内外研究综述
1.2.1 国外研究现状
早在 1917 年在国家税务学会《营业税》报告中，美国耶鲁大学经济学教授亚当斯就首先提出了对增值额征税的概念，并认为相比对利润进行征税，对营业毛利征税会更加合理，而亚当斯提出的营业毛利为工资薪金、租金、利息和利润之和，即我们现在说的增值额。之后随着各个国家的相关专家结合此理论基础进行了不断探索，一些重要的研究成果的填充以及理论完善进而把此理论进化为完整的理论体系。1954 年，还时任法国税务局局长助理的莫里斯·洛雷积极推动法国增值税的制定与实施，并取得了成功，被誉为增值税之父。由于增值税本身的优点很多，例如：税收中性、减轻税负等，所以之后就一直被世界上很多国家采用。同时凭借泰特（1992）提出增值税是当前行业生产模式和快速发展的最理想税种，更加证明了我国建筑施工行业实施“营改增”政策的必然之路。他在比较了各国的增值税税制以及具体实施情况后认为，要最大限度的发挥增值税的优势，增值税的征收环节则应覆盖从商品的生产直到销售到最终消费者的各个环节。另外Conssen 还提出，随着社会的日益进步和第三产业的不断发展，服务与商品的界限越来越模糊，并行两税的难度也越来越大，而将产品生产与服务行业归纳到一起进行增值税征收，如此一来便能够最大限度的增加征收增值税的范围，执行起来也相对简单。有部分学者从假设性评估的角度，分析了营改增后行业税负的变动，但并未对企业的财务绩效水平影响上进去对比分析。一些学者研究了影响“营改增”税负变动的因素，却没有具体详实的数据和案例做实证支撑。而我们迫切需要的是有实证和数据针对性的研究方案来解释和引导我的税制改革，使得这一改革真正能够帮助到我们的行业企业。“营改增”究竟能给企业带来多大的效益？企业是否能够真正享受到税制改革带来的实惠？这些研究才是政府和企业真正关心的问题。具体到相关行业上来，针对建筑施工行业更侧重改革中出现的难题、税务负担以及对策研究。但是尚没有从财务管理角度对建筑施工行业实施“营改增”的相关分析研究。所以本文将对分析“营改增”对 J集团公司造成的影响并提出相关应对方法。
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第 2 章 相关理论概述
2.1 基本概念界定
2.1.1 营业税
营业税（Business tax）即一种传统的流转税，其概念是以在国内提供各种应税劳务、和转让无形资产或者销售不动产时获得的各种营业额为征收对象进而出现的征收各种各样商品的流转税。一般面向营业行为，即只要纳税人有营业行为，就要缴纳营业税。营业税具有以下基本特征：
（1）征税范围广。“营改增”政策实施之前，在我国营业税的征收范围包括整个第三产业企业和第二产业中的企业，包括交通运输业、建筑业、金融业、文化业、体育业、娱乐业、服务业、通信业开展劳务、转让无形资产与销售不动产业务时，所以征收范围非常广阔。
（2）以营业收入额全额为计税依据，操作简便易行。纳税人出现营业行为，将其所得的营业额乘以相应税率就可以得到应当被征收的税额。
（3）根据行业确定税目和税率。我国税目与税率是区别性管理，各行各业有其相应的计算方式，按照规定计算就能够得出相应结果。
（4）造成重复征税。因为我国征收营业税时是依据整体营业额进行计算的，只要纳税人出现应税行为，不管先前有没有被征收过营业税，理应依据营业收入全额计算进行征收，所以很容易出现重复征收现象。
增值税（Value added tax）按照商品或者应税劳务在进行流转时出现的增值额为依据进行税收即为增值税。在我国的税法中关于增值税的详细描述是：于我国境内进行货物销售或者加工、修理修配的服务行为，还有进口货物的企业和个人等，根据他们获得的货物或者应税劳务的销售总额，还有进口货物的金额计算应缴纳的税款，进而通过税款抵扣制的一种流转税。
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2.2 相关理论基础
当今时代经济发展迅速，税收作为政府调控的政策性工具，在调节市场需求，促进社会公平公正等方面发挥着积极的作用。在此次营改增的税制改革中，就需要有合适合理的理论依据来指导现阶段的改革工作。规划测算合理的税率数据，避免税负不公平在纳税人中出现，同时还要规划好增值税在中央和地方的分配方法，确保税收制度的公平和效率。目前关于税收改革理论层面有关完善税制的理论的基本可以分为以下三种理论类型：公平课税论、最优税收理论及财政交换论。
2.2.1 公平课税理论
公平课税理论是由亨利.西蒙斯提出的。亨利表示政府在进行税收制度设计与调整革新时，原则之一就是保障税制可以公平筹措资金，同时还可以约束政治程序干涉市场经济。为了能达到上述要求课税办法的制定主要是选择税基方面。公平课税理论着重点公平横向目标，却不考虑纵向公平的方面。因此纵向公平不包含在公平课税理论的考虑范围，有关纵向公平方面应当由政治流程处理。公平课税理论中的理想税制，即着重按照综合所得概念对宽所得的税基课征累进的个人直接税。总的来说，公平课税理论主要内容就是，通过宽税基、低名义税率完成税制制定的公平与效率两大原则目标，公平课税理论在 1980 年左右广泛用于诸多工业化国家改革税收制度并且也证明了其理论价值。
2.2.2 最优税收理论
最优税制是最优税收理论最好状态的充分体现：实现了公平与效率两大原则的统一。国家在进行税收时如何保证公平征收，关键是通过收入分配来体现，具体有横向公平和纵向公平，其中所谓的横向公平即同等待遇的纳税人应当实行同等纳税制度，所谓的纵向公平即不同经济能力的纳税人理应实行差别纳税制度。同时国家在开展税收工作时，其效率目标主要通过中立态度有效配置资源来实现，以此避免错误看待纳税人的行为方式的出现。具体来说即税收仅能产生收入效果，防止了替代现象的出现，收入效果即把资源从个人移至政府，替代效应则会因为个人行为的歪曲造成效率减少。
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第 3 章 “营改增”对 J 集团公司财务管理的影响分析.....................12
3.1 案例背景介绍 ....................12
3.1.1 J 集团公司简介.......................12
3.1.2 J 集团公司财务管理特点......................13
第 4 章 “营改增”后 J 集团公司财务管理方法改进建议......................27
4.1 完善企业财务管理制度 ......................27
4.1.1 重新编制会计核算准则 ....................27
4.1.2 加强材料供应商和分包商管理 .........................27
第 5 章 结论....................33
第 4 章 “营改增”后 J 集团公司财务管理方法改进建议
4.1 完善企业财务管理制度
公司的财务管理项目是该企业经营管理的中心，财务管理活动贯穿整个企业日常生产经营的方方面面，并会影响到公司的盈利状况，公
