中国保险企业法定会计概念框架和公认会计原则

些股票的流动性出现了问题。显而易见,此时这些股票并不能按照其账面价值履行对保单持有人的义务。本研究认为,可以参考美国SAP 的做法,对股权投资按其持有被投资企业股份比例的不同而给予不同的折扣。美国SAP 的规定如表1 :

  　1999 年3 月,美国FASB 在NO. 195 - A(Using Cash Flow Information and Present Value inAccounting Measurement s) 的讨论稿中曾对股权投资的公允价值计量是否要考虑数量溢价问题进行了探讨,但后来考虑到公允价值计量的纯正性,最终还是未考虑数量溢价的观点占了主导地位,在现行的美国GAAP 中,股权投资的计量是不需要考虑数量溢价问题。为什么美国保险监督官协会在S